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對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理論述經(jīng)濟(jì)論文
1審計(jì)工作底稿編寫,是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的核心
審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)編寫審計(jì)工作底稿,它是審計(jì)組出具審計(jì)報(bào)告最直接的依據(jù),是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制核心。這一環(huán)節(jié)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的主要要求包括:第一,審計(jì)工作底稿記錄的財(cái)經(jīng)違法行為或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),必須附有審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)當(dāng)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面,并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。
第二,編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整,記錄真實(shí),觀點(diǎn)明確,條理清楚,用詞得當(dāng),字跡清晰,格式規(guī)范;載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致;相關(guān)的證明材料如有矛盾,應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明
。第三,相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系,相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)。審計(jì)報(bào)告出具,是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的主要表現(xiàn)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組工作的最主要成果,也是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量最主要表現(xiàn)形式。
這一環(huán)節(jié)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的主要要求包括:第一,審計(jì)組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿,撰寫審計(jì)組審計(jì)報(bào)告,經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核定稿后,書面征求被審計(jì)對(duì)象意見。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告有異議的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí),根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改和調(diào)整。
第二,審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)召開辦公會(huì)議,聽取復(fù)核意見,審定并出具審計(jì)部門審計(jì)報(bào)告。
第三,審計(jì)部門只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見,對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)檔案整理,是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)在要求一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目,必須注重審計(jì)檔案的整理。這也審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的內(nèi)在要求。這一環(huán)節(jié)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的主要要求包括:第一,歸檔的審計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)根據(jù)保存價(jià)值及其相互之間的聯(lián)系,以審計(jì)方案所確定的內(nèi)容和事項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行嚴(yán)格鑒別和挑選,確保完整、準(zhǔn)確、可靠。第二,審計(jì)資料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷,一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷,不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。第三,案卷封面、文件目錄、備考表要素填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范、齊全。第四,立卷責(zé)任人將審計(jì)資料歸類整理、排列后,交由審計(jì)組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收,簽署審查意見,連同相應(yīng)的電子文檔一并移交歸檔。
2審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的“五項(xiàng)措施”
2.1建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)
為了衡量審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的優(yōu)劣,有必要建立一套科學(xué)的質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容包括:審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)情況;審計(jì)方案編制、報(bào)批及落實(shí)情況;審計(jì)證據(jù)收集、整理、分析、復(fù)核情況;審計(jì)工作底稿編制和復(fù)核情況;審計(jì)報(bào)告復(fù)核、審定情況及其內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、客觀性;處理、處罰的法律法規(guī)適用情況;審計(jì)程序及業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行情況;審計(jì)業(yè)務(wù)文書擬制、簽批情況;審計(jì)檔案的完整性、規(guī)范性;審計(jì)意見、建議落實(shí)情況等事項(xiàng)。
為了便于衡量和比較審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的優(yōu)劣,應(yīng)當(dāng)將考評(píng)內(nèi)容細(xì)化為若干評(píng)價(jià)點(diǎn),再將各評(píng)價(jià)點(diǎn)進(jìn)行量化。審計(jì)部門要統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)工作,成立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)組,結(jié)合年度審計(jì)工作任務(wù),制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)工作計(jì)劃�？荚u(píng)結(jié)束后,考評(píng)組應(yīng)向被考評(píng)的審計(jì)部門通報(bào)質(zhì)量考評(píng)結(jié)果,考評(píng)結(jié)果反映了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基本情況,應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)部門和人員立功評(píng)獎(jiǎng)的依據(jù)。
2.2完善審計(jì)法規(guī)制度體系
完善審計(jì)法規(guī)制度體系,應(yīng)當(dāng)著眼于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理全過(guò)程,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過(guò)程實(shí)施質(zhì)量控制。一是審計(jì)準(zhǔn)備階段,主要包括審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃管理制度、審前調(diào)查制度、審計(jì)實(shí)施方案的編制制度、審計(jì)承諾制度、審計(jì)回避制度等;
二是審計(jì)實(shí)施階段,主要包括審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)審核制度、審計(jì)日記規(guī)范制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等;三是審計(jì)報(bào)告階段,主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度、審計(jì)回訪制度、審計(jì)結(jié)果公告制度、獎(jiǎng)懲制度等。隨著軍隊(duì)審計(jì)理念的進(jìn)步以及審計(jì)方法和手段的改進(jìn)與提高,審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)能夠不斷推陳出新,確保審計(jì)質(zhì)量不斷提高。
2.3創(chuàng)造全員參與的和諧審計(jì)環(huán)境
創(chuàng)造和諧的審計(jì)環(huán)境,倡導(dǎo)健康的審計(jì)文化,有助于審計(jì)工作順利且高效的展開。一是要做到領(lǐng)導(dǎo)垂范。審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和決心,決定了其他審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)。審計(jì)部門工作的開展,離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持。審計(jì)工作的受重視程度,往往和領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度有很大關(guān)系。因此,審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)必須率先垂范,站在部隊(duì)管理看審計(jì),增強(qiáng)宏觀全局意識(shí)。
二是要做到全員參與。審計(jì)質(zhì)量建設(shè)離不開全體審計(jì)人員的參與,只有每一名審計(jì)人員都能夠認(rèn)真履行崗位職責(zé),全體齊抓共管,才能做好審計(jì)質(zhì)量控制。
三是要營(yíng)造和諧的外部環(huán)境。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)積極宣傳審計(jì)法規(guī),擴(kuò)大審計(jì)影響。要讓單位全體人員,特別是黨委和首長(zhǎng)在了解審計(jì)、認(rèn)識(shí)審計(jì)的基礎(chǔ)上,進(jìn)而重視審計(jì)、支持審計(jì),為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量建設(shè)創(chuàng)造和諧的外部環(huán)境。
2.4建立一支高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍
現(xiàn)代管理理論認(rèn)為,人是管理活動(dòng)中最活躍、最積極的要素。同理,審計(jì)人員是軍隊(duì)審計(jì)活動(dòng)中最積極的因素,是軍隊(duì)審計(jì)質(zhì)量最直接的保證,也是我軍審計(jì)部門最為寶貴的資源。根據(jù)人力資源管理理論,結(jié)合軍隊(duì)審計(jì)工作實(shí)際情況,應(yīng)從下列三個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。一是抓源頭,要積極解決審計(jì)隊(duì)伍來(lái)源與知識(shí)結(jié)構(gòu)性屏障。依托軍隊(duì)財(cái)經(jīng)、工程、裝備院校培訓(xùn)審計(jì)人員,同時(shí)也可建立相對(duì)穩(wěn)定的引進(jìn)機(jī)制,從地方審計(jì)院校、財(cái)經(jīng)院校、工程院校引進(jìn)財(cái)經(jīng)、裝備、工程等多專業(yè)審計(jì)人才,形成審計(jì)系統(tǒng)人才穩(wěn)定來(lái)源的長(zhǎng)效機(jī)制。
二是增能力,提升應(yīng)對(duì)復(fù)雜情況、解決棘手問(wèn)題和駕馭工作局面的本領(lǐng)。通過(guò)在職培訓(xùn)、實(shí)踐提高、任職資質(zhì)考核和激勵(lì)機(jī)制,提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭露問(wèn)題和解決問(wèn)題的實(shí)際能力,努力造就一批高、精、尖骨干人才,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人才由傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)型向智能科技型轉(zhuǎn)變,適應(yīng)多樣化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督形勢(shì)要求。
三是強(qiáng)素質(zhì),建設(shè)思想作風(fēng)過(guò)硬的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。堅(jiān)持用先進(jìn)的思想鍛造人,切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員政治意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)和奉獻(xiàn)意識(shí),切實(shí)把軍隊(duì)審計(jì)人員的力量和智慧凝聚到現(xiàn)代審計(jì)的貢獻(xiàn)力上來(lái)。確立立黨為公的好思想,塑造求真務(wù)實(shí)的好品格,樹立清正廉潔的好形象,保持開拓進(jìn)取的新風(fēng)貌。
2.5加強(qiáng)信息化審計(jì)手段應(yīng)用
近年來(lái),隨著信息技術(shù)在軍隊(duì)審計(jì)工作中的應(yīng)用,審計(jì)效率不斷提高,審計(jì)范圍也隨之?dāng)U大,信息技術(shù)的應(yīng)用將在軍隊(duì)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)中發(fā)揮更加重要的作用。軍隊(duì)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)、積極謀劃、增加投入、創(chuàng)新手段,建立與國(guó)情、軍情相適應(yīng)的信息化審計(jì)手段,構(gòu)建信息化條件下部隊(duì)審計(jì)新型工作模式。首先,應(yīng)加大審計(jì)信息技術(shù)和現(xiàn)代審計(jì)手段的開發(fā)研究投入,逐步完善審計(jì)業(yè)務(wù)處理網(wǎng)絡(luò),規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程,實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)信息快速獲取、準(zhǔn)確傳輸、高效處理和實(shí)時(shí)跟蹤,加快審計(jì)業(yè)務(wù)處理速度。
第二,積極開展信息化條件下審計(jì)新技術(shù)、新方法和重點(diǎn)、難點(diǎn)研究,創(chuàng)建審計(jì)新的方式手段、新型工作模式,實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能的躍升。第三,提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平,使其能夠熟練地應(yīng)用各類軟件,適應(yīng)審計(jì)信息化的發(fā)展需要。第四,建立健全審計(jì)信息化相關(guān)管理制度,規(guī)范審計(jì)行為,明確審計(jì)責(zé)任。
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