個人所得稅的改革

　　個人所得稅的改革

　　[摘　要]隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，人民收入日益增多，個人所得稅的問題已經(jīng)日趨明顯，現(xiàn)行的個人所得稅的征收方式及征收范圍已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展，本文是個人對個人所得稅改革的看法。

　　[關(guān)鍵詞]個人所得稅　扣除標(biāo)準(zhǔn)　現(xiàn)狀　改革

　　一、個人所得稅的現(xiàn)狀

　　個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅收入為征稅對象所征收的一種稅收。

　　目前我國的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的十一種收入納入征收范圍，分別使用不同的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)的計稅方法。

　　個人所得稅的征收方式采用代扣代繳和自行納稅申報的形式。

　　(1)費用扣除方式不科學(xué)

　　中國各個省市地區(qū)工資收入水平差距較大，物價水平不一，但是國家使用的工資薪金扣除比例尚未針對地區(qū)差異、城鄉(xiāng)差別、物價變動的因素設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，從而不能使個人所得稅更顯公平，從而無法調(diào)節(jié)居民之間的貧富差距，沒有起到個人所得稅的調(diào)節(jié)收入的作用。

　　(2)征收范圍不全面

　　中國現(xiàn)行《個人所得稅法》的征收范圍不全面，納入個人所得稅征收范疇的有十一種收入，分別是：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得及其他所得。

　　在今天納稅人收入來源多樣化的情況下，如果不及時調(diào)整，很可能會出現(xiàn)該征的不征，不該征收的還在繼續(xù)征收的現(xiàn)象，缺乏公平，造成國家稅收的流失。

　　(3)居民納稅觀念淡薄

　　居民中有一部分人對個人所得稅納稅知識完全不了解，還有一部分居民對個人所得稅納稅知了解一部分，而了解的知識大部分都是知道工資薪金需要交稅，對工資薪金以外的收入沒有形成依法納稅的觀念，同時對于稅收的相關(guān)知識的理解和掌握也不是很到位，再加上稅法宣傳力度不是很大，使稅款不能正常收繳。

　　(4) 征管手段落后

　　由于個人所得稅的納稅義務(wù)人數(shù)量繁多，納稅項目不同，計算公式多，加上個人收入多元化、稅率也不盡相同，造成稅局的征管工作量大，且繁瑣，成為最難征管的稅種之一，而如今人們的隱形收入及現(xiàn)金交易的大量存在，人民的收入金額難以把握，導(dǎo)致稅源難以控制。

　　而現(xiàn)在的征收方式卻是單位代扣代繳和自行上門申報，而稅局對納稅人的收入不能完全掌握，也沒有形成以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。

　　二、個人所得稅的改革

　　(1)合理調(diào)整稅前扣除

　　我國現(xiàn)在實行的個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即收人額減除費用后的余額。

　　采用分項計算，分類扣除，根據(jù)其收入來源不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除方法。

　　2011年9月1日國務(wù)院將工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元，可是如今，物價飛速上漲，人民的基礎(chǔ)生活費用增加，而且有的家庭是一個人的工資養(yǎng)活全家，有些家庭式人人有工資，另外全國各地的收入水平不一，且差距比較大，所以全國的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該差別對待。

　　同時還應(yīng)該將養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、房產(chǎn)等因素考慮到項目扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，調(diào)整出合適的標(biāo)準(zhǔn)，以確保納稅人的基本生活需要，更好地調(diào)節(jié)社會收入與支出。

　　(2)調(diào)整征收范圍

　　為適應(yīng)個人收入來源的多樣化，個人所得稅的應(yīng)稅所得額應(yīng)包括一切可以計量的收入，個人所得稅的征收范圍除了稅法中明確規(guī)定的幾項免稅項目外，其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計入個人所得應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅。

　　近年來經(jīng)濟生活發(fā)展變化大，國家的政策方向和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)有所轉(zhuǎn)變，部分項目難以監(jiān)管，已成為逃稅漏稅的主要手段，應(yīng)盡早提出治理方案，另外還可以增加一些免稅項目：對國家做出貢獻(xiàn)的的人的收入，如“院士津貼、政府特殊津貼”;對下崗再就業(yè)的人員、因公負(fù)傷等取得的經(jīng)濟補償款及國家賠償金等。

　　(3)完善征管手段，提高稅收征管水平

　　1.健全稅收征管機制

　　各稅務(wù)部門應(yīng)該加強相互之間的忽而做，實行信息共享，同時加大稅法宣傳，普及稅法知識，增加公民自覺納稅的意識，有效的對個人所得稅進行監(jiān)督和管理，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅現(xiàn)象。

　　2.加強對稅源的監(jiān)控

　　由于現(xiàn)在的個人所得稅采用單位代扣代繳和自行申報的征收方式，現(xiàn)在很多人的第二項收入往往不能控制，所以稅局應(yīng)該加強對稅源的控制，財政從源頭上制止偷稅漏稅的現(xiàn)象。

　　應(yīng)該稅務(wù)與銀行盡早聯(lián)網(wǎng)，享受資源共享，另外，盡量減少現(xiàn)金使用，使個人在取得各項收入時，能通過網(wǎng)絡(luò)信息化，對個人的收入，如工資薪金、獎金、勞務(wù)報酬以及從其、收入進行監(jiān)管，同時，與其他執(zhí)法單位也要信息共享，如房管局的房產(chǎn)信息，車管所的車輛信息等。

　　這樣才能從源頭上控制稅源，形成有效的收入控管體系，從而提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。

　　3.加強稅收監(jiān)管

　　要努力完善稅收征管手段，積極推進稅務(wù)部門對個人各項所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，建立全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的計算機稅收信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息共享，保證個人所得稅的征收工作有條不紊的進行下去。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]吳從慧.中國的個人所得稅課征模式改革[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010，(11).

　　[2]武文娟.我國現(xiàn)行個人所得稅制度存在的問題及改進[J].財會月刊，2009，第1期.

　　[3]余欣凝.個人所得稅完善的探討[J].財經(jīng)縱橫，2011，(03).

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