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深化財(cái)稅體制改革的原因及路徑論文
深化財(cái)稅體制改革的原因及路徑論文【1】
【摘 要】財(cái)政作為國家治理的重要基礎(chǔ)，由于當(dāng)前我國財(cái)稅體制存在著嚴(yán)重的滯后性，而且在責(zé)任和收入劃分、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等方面都存在許多不合理的地方。
因此，需要加快推動(dòng)財(cái)稅體制改革的步伐，以此作為全面深化改革的突破口，建立一套完善的現(xiàn)代財(cái)稅體制。
文中分析了深化財(cái)稅體制改革的原因，并進(jìn)一步對(duì)深化財(cái)稅體制改革的路徑進(jìn)行了具體的闡述。
【關(guān)鍵詞】財(cái)稅體制改革;預(yù)算管理;稅收制度;支出責(zé)任制度
一、深化財(cái)稅體制改革的原因
1.政府間支出責(zé)任劃分不公
一直以來，中央政府與地方政府之間關(guān)于事權(quán)都有明確的劃分，在分稅制實(shí)施以來，中央和地方政府之間事權(quán)劃分格局并沒有發(fā)生大的變化，但隨著中央相關(guān)政策措施的出臺(tái)，地方政府在民生方面的支出有了大幅度的增加，而且基本公共服務(wù)保障水平也得到較大的提高，這導(dǎo)致地方財(cái)政收支矛盾越來越突出。
特別是民生項(xiàng)目及對(duì)口援建等相關(guān)支出還呈現(xiàn)出逐年增加的態(tài)勢，這給地方財(cái)政帶來了嚴(yán)竣的挑戰(zhàn)。
2.收入劃分失衡
現(xiàn)行的稅制度將稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅及地方稅三種，但在全國財(cái)政收入中，中央財(cái)政收入所占比例較大，而且呈現(xiàn)還處于日益增加的態(tài)勢，這也導(dǎo)致地方收入占比較低，從而催生了土地財(cái)政。
目前隨著“營改增”的實(shí)施，作為地方唯一主體稅種的營業(yè)稅又全部轉(zhuǎn)為增值稅，這更加重了地方財(cái)政的壓力。
3.轉(zhuǎn)移支付不合理
針對(duì)于地方財(cái)力無法承擔(dān)較重支出的情況，自分稅制改革后，轉(zhuǎn)移支付制度開始被引入，主要以一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為主，這是事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配的重要手段，但在具體實(shí)施過程中，一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較小，同時(shí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付存在多而雜的問題，部分地區(qū)中央多以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為主，并對(duì)用途和使用單位進(jìn)行了明確，這就導(dǎo)致地方財(cái)政無法對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌安排，使財(cái)政資金配置處于較低水平。
二、深化財(cái)稅體制改革的路徑
1.完善預(yù)算管理制度
一直以來，我國遵循的都是年度收支平衡，預(yù)算審核也此作為重點(diǎn)，從而導(dǎo)致許多經(jīng)濟(jì)亂象發(fā)生，也無法充分的發(fā)揮財(cái)稅體制對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。
因此，需要我們對(duì)于年度收支不平衡現(xiàn)象在客觀看待，在年度預(yù)算審核時(shí)需要將重點(diǎn)放在支出預(yù)算和政策拓展上，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算支出規(guī)模控制，采用中長期財(cái)政規(guī)劃管理，有效的提高預(yù)算的前瞻性和可持續(xù)性，對(duì)地方債規(guī)模進(jìn)行絕配中，規(guī)范地方債審批制度，使財(cái)稅體制對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用更好的發(fā)揮出來。
我國一直存在著預(yù)算碎片化和財(cái)務(wù)分散等問題，財(cái)政資金配置低效，這就要強(qiáng)化預(yù)算統(tǒng)籌能力，加強(qiáng)對(duì)政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，加大對(duì)社會(huì)保障預(yù)算和公共財(cái)政預(yù)算的統(tǒng)籌力度，進(jìn)一步取肖專項(xiàng)專用規(guī)定，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中一些新增支出嚴(yán)格控制，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，對(duì)監(jiān)督和引導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行完善，以此來提高績效預(yù)算水平。
當(dāng)前，我國地方政府債務(wù)增長過快，這不僅關(guān)系到財(cái)政的可持續(xù)性，而且與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國家長治久安都具有直接的關(guān)系，因此在完善政府性債務(wù)管理體系，強(qiáng)化對(duì)地方政府債務(wù)管理，對(duì)地方債舉債權(quán)限和用途進(jìn)行明確，建立健全地方政府舉債融資機(jī)制，控制好地方政府性債務(wù)規(guī)模，完善地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而有效的提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。
2.健全稅收制度
一是全面推行營改增。
營改增已在全國范圍內(nèi)開始實(shí)施，有效的避免了重復(fù)征稅的問題，減輕了稅負(fù)，這不僅有利于加快推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，而且對(duì)促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義。
目前多個(gè)行業(yè)已經(jīng)納入到營改增抵扣范圍，有效的簡化了稅率。
而且營改增的實(shí)施直接關(guān)系到地方主體稅種的培育和地方稅體系的重構(gòu)，在當(dāng)前全面推行營改增過程中還存在一些問題，但隨著相關(guān)法律法規(guī)及制度的完善，這些問題也會(huì)得到很好的解決，營改增實(shí)施的目的也能夠更好的體現(xiàn)出來。
二是完善消費(fèi)稅制度。
當(dāng)前我國消弱稅在征收范圍及征收環(huán)節(jié)等方面都存在不合理的地方，直接影響了調(diào)控能力，無法發(fā)揮出引導(dǎo)消費(fèi)的重要作用。
因此要合理確定消費(fèi)稅征收范圍，進(jìn)一步對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，做好征收環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)工作。
三是實(shí)施房產(chǎn)稅改革。
當(dāng)前“土地財(cái)政”現(xiàn)象越演越烈，這與地方主體稅種缺乏具有直接的關(guān)系，人地方財(cái)務(wù)不足情況下必然會(huì)產(chǎn)生“土地財(cái)政”。
因此要加快推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，使其成為地方政府主要的財(cái)政收入來源，以此來減少地方政府對(duì)土地收入的依賴，同時(shí)還能夠更好的抑制房地產(chǎn)泡沫，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
四是促進(jìn)個(gè)人所得稅改革。
目前我國采用分類征收的方式來征收個(gè)人所得稅，對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用無法體現(xiàn)出來。
針對(duì)于個(gè)人所得稅制度，在具體改革過程中要充分的借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，建立健全社會(huì)信用體系和個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，以此來建立起分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。
3.調(diào)節(jié)事權(quán)與支出責(zé)任制度
我國要盡快出臺(tái)《政府間財(cái)政關(guān)系法》，明確中央和地方事權(quán)，確定責(zé)任主體，進(jìn)而有效推進(jìn)“問責(zé)制”，保障中央與地方的收入源，抑制“土地財(cái)政”。
同時(shí)還要盡快建立一整套的轉(zhuǎn)移支付設(shè)立、使用、管理、監(jiān)督檢查、績效考核和后評(píng)估機(jī)制，科學(xué)確定一般性轉(zhuǎn)移支付分配的掛鉤因素、原則和依據(jù)，同時(shí)不斷優(yōu)化結(jié)構(gòu)，逐步提高一般轉(zhuǎn)移性支付占比，推動(dòng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化和調(diào)整。
三、結(jié)束語
當(dāng)前，我國社會(huì)和經(jīng)濟(jì)都處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型期，在這種情況下，通過深化財(cái)稅體制改革，能夠進(jìn)一步釋放市場活力，充分的發(fā)揮政府的重要作用，在改革過程中不僅能夠有效的完善財(cái)稅體制，而且還能夠建立起與現(xiàn)代國家治理體系相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度，為我國全面構(gòu)建小康社會(huì)奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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深化財(cái)稅體制改革的研究【2】
摘要：市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得我國的稅制改革面臨著進(jìn)一步的深化，特別是在及政府提出了加快改革財(cái)稅體制的多項(xiàng)要求的當(dāng)下，進(jìn)一步探究如何有效發(fā)揮政府財(cái)政職能，以不斷深化我國財(cái)稅體制的改革，更好地實(shí)現(xiàn)我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展及社會(huì)主義社會(huì)的和諧安定，則成為目前我國政府較為關(guān)注的重要問題。
本文則主要從我國財(cái)稅體制改革所面臨的現(xiàn)實(shí)問題及相應(yīng)的解決措施入手，對(duì)我國財(cái)稅體制改革的深化提出若干思考與建議。
關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制 改革 深化 思考
眾所周知，自我國進(jìn)行財(cái)稅體制改革以來，我國的市場經(jīng)濟(jì)及社會(huì)環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化。
近年來，隨著可持續(xù)發(fā)展政策的提出與落實(shí)，以及人們生活水平的不斷提高，政府及人民對(duì)我國目前財(cái)稅體制改革的要求也越來越高。
因此，進(jìn)一步探究我國財(cái)稅體制改革的現(xiàn)存問題及解決措施，是目前促進(jìn)我國財(cái)稅體制改革深化的一項(xiàng)重要課題。
一、我國財(cái)稅體制改革中的現(xiàn)存不足
雖然我國目前的財(cái)稅體制改革已經(jīng)取得了一定的成果，但與其他發(fā)達(dá)國家相比，我國的財(cái)稅體制改革仍存在一定的問題與不足，需要我們進(jìn)一步加以解決。
通常而言，我國財(cái)稅體制改革中的現(xiàn)存不足主要包括以下幾大方面：
(一)我國財(cái)稅體制改革的結(jié)構(gòu)不甚合理
我國財(cái)稅體制改革的結(jié)構(gòu)不深合理，是造成改革難以繼續(xù)神話的主要原因之一。
特別是近年來，我國稅收收入在整個(gè)財(cái)政收入中所占的比重逐年下降。
也就是說，政府的非稅收入所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收收入。
其次，就政府的稅收收入而言，間接稅所占的比重遠(yuǎn)高于直接稅所占比重。
者說摩納哥，我國財(cái)稅體制改革中的稅收調(diào)節(jié)作用壬戌不斷強(qiáng)化。
此外，由于某些稅種的功能定位尚不清晰，因此我國的稅收體制改革中仍存在著一些重復(fù)征稅的問題，這也在一定程度上制約著我國稅收體制改革的不斷深化。
(二)我國稅收體制改革的權(quán)責(zé)制度不夠完善
我國稅收體制改革的權(quán)責(zé)制度不夠完善，政府與市場、中央與地方的權(quán)責(zé)范圍不夠明確等，也是阻礙我國稅收體制改革深化的關(guān)鍵問題。
權(quán)制度的不完善容易造成改革的隨意性較大，對(duì)權(quán)利的支配發(fā)生分歧，以及互相推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
這不僅不利于我國稅收體制改革的穩(wěn)定發(fā)展，還會(huì)造成相關(guān)政策在上傳下達(dá)及具體落實(shí)過程中的困難。
(三)中西部地區(qū)政府的自主財(cái)源不足
由于地理位置、所占資源等因素，我國的中西部地區(qū)發(fā)展較為緩慢。
這就給我國財(cái)稅體制改革帶來了另一大問題，即中西部地區(qū)政府的自主財(cái)源不足。
這不僅對(duì)中央政府的財(cái)政分配帶來一定的困難，還容易地方政府為保障財(cái)政需求而千方百計(jì)籌集非稅收入，進(jìn)而對(duì)我國稅收體制改革的深化帶來不便。
二、深化我國財(cái)稅體制改革的有效措施
就目前的現(xiàn)實(shí)情況而言，深化我國財(cái)稅體制改革的工程十分浩大。
特別是面對(duì)我國財(cái)稅體制改革的諸多現(xiàn)存問題，我們必須進(jìn)一步探討相應(yīng)的解決措施，以確保改革的順利進(jìn)行。
(一)明確我國財(cái)稅體制改革的方向與目標(biāo)
明確我國財(cái)稅體制改革的方向與目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)我國改革不斷深化的重要方式。
這里的目標(biāo)及方向既包括終極目標(biāo)，也包括階段性目標(biāo)。
只有合理規(guī)劃改革的目標(biāo)與方向，我們才能保障改革能夠順應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，進(jìn)而獲得循序漸進(jìn)的有效發(fā)展。
也就是說，只有當(dāng)我國財(cái)稅體制改革具有明確的方向及堅(jiān)定的目標(biāo)時(shí)，改革才能更好的集中各方力量以共同謀求發(fā)展。
(二)提高我國財(cái)稅體制改革的實(shí)踐性
深化我國財(cái)稅體制改革不應(yīng)當(dāng)只是紙上談兵，而應(yīng)當(dāng)關(guān)注于政策的具體落實(shí)。
因此，在深化改革的過程中不斷提高我國財(cái)稅體制改革的實(shí)踐性也是十分有效的舉措。
這就要求我國的財(cái)稅體制改革必須時(shí)刻以我國財(cái)稅體制的實(shí)際情況為現(xiàn)實(shí)依據(jù)，以財(cái)稅體制改革相關(guān)政策的可操作性為基本要求，不斷推進(jìn)財(cái)稅立法及財(cái)稅預(yù)算的管理等。
(三)努力平衡我國財(cái)稅體制改革的各方各面
我國財(cái)稅體制改革的深化工作涉及到各行各業(yè)，各方各面的工作。
因此，努力平衡好各方的經(jīng)濟(jì)利益，并做好更放的統(tǒng)籌與規(guī)劃工作，也是促使我國財(cái)稅體制改革不斷深化地有效措施。
也只有這樣，我國的財(cái)稅體制改革才能更好地做量入為出、未雨綢繆，并努力實(shí)現(xiàn)改革的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，權(quán)責(zé)一致等要求，進(jìn)而才能有可能實(shí)現(xiàn)我國財(cái)稅體制改革效益的最大化。
(四)發(fā)動(dòng)群眾力量深化我國財(cái)稅體制改革
我國財(cái)稅體制改革的深化離不開群眾力量得支持。
因此，我們必須更加廣泛地發(fā)動(dòng)群眾力量，以期實(shí)現(xiàn)改革的不斷深化與發(fā)展。
這就要求政府必須加大對(duì)財(cái)稅體制改革的宣傳力度，以提高其在人民群眾中的影響力、傳播力以及敏感度等。
只有當(dāng)人們了解到深化財(cái)稅體制改革的重要性，意識(shí)到改革對(duì)人們生活的意義與影響時(shí)，人們才會(huì)主動(dòng)計(jì)入到改革深化的隊(duì)伍中，進(jìn)而為我國財(cái)稅體制改革的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。
(五)加大我國財(cái)稅體制改革的創(chuàng)新性
要想進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我國財(cái)稅體制改革的深化，我們就不能一味地按部就班、故步自封。
因此，加大改革的創(chuàng)新性，以前瞻性、預(yù)見性及現(xiàn)代化、國家化的眼光來看待改革，并不斷集思廣益，努力嘗試新的改革方法，以實(shí)現(xiàn)既積極又穩(wěn)妥的改革路線。
不得不說，這對(duì)于我國財(cái)稅體制改革的不斷深化同樣意義重大。
三、結(jié)束語
綜上所述，一直以來我國的財(cái)稅體制改革在國民收入以及社會(huì)公共資源的合理分配方面發(fā)揮著十分積極的作用，也是促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)。
在此情況下，政府應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推動(dòng)我國財(cái)稅體制改革的不斷深化。
特別是當(dāng)下這個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，深入分析我國財(cái)稅體制改革的現(xiàn)存問題與不足，并努力尋求合理的解決措施，以期有效實(shí)現(xiàn)我國財(cái)稅體制改革的不斷深化，并未進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我國全面建設(shè)小康社會(huì)的總目標(biāo)奠定良好的財(cái)政基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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