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個體工商戶的稅收征管理
個體工商戶的稅收征管理
摘要：由于個體工商戶經(jīng)營零星、分散，數(shù)量多，而且營業(yè)額確定難，造成稅收征管面臨巨大挑戰(zhàn)。
盡管國家對于個體工商戶專門制定了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，但仍存在諸多問題。
我主要從納稅人(個體工商戶)和稅務機關(guān)兩個角度以及對個體工商戶分級的考慮，對個體工商戶的稅收征管進行闡述。
關(guān)鍵詞：個體工商戶 稅收征管 效率
稅收征管是保證國家財政收入的重要手段。
其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展。
只有嚴密的稅法，沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展。
稅收征管包括方方面面，形式多樣。
但是目前，對于個體工商戶稅收的征管仍然存在一定的問題。
了解個體工商戶稅收的具體情況，提高其征管效率是一項必要的工作。
一、個體工商戶稅收征管困境
個體工商戶稅收征管困難與個體工商戶自身的特點有非常重要的關(guān)系。
主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)納稅戶數(shù)難以確定。
個體工商戶的經(jīng)營普遍都是零星、分散、規(guī)模小、分布廣。
不僅如此，其中有相當部分還是無證(稅務登記證)經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域(城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠鄉(xiāng)村)出現(xiàn)較多;另外部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務登記，致使基層稅收征收機關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務登記證的納稅戶數(shù)難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。
(2)納稅定額難于準確核定。
個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，也沒有完整的經(jīng)營資料，有相當部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。
即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。
雖然現(xiàn)已明確規(guī)定對于個體工商戶采用定額征收的辦法，但是實際上還是無法較為準確的核算出稅收定額。
在一些管理薄弱的區(qū)域，一般并非針對每一個個體工商戶單獨的定額，而是對于一個類型的個體工商戶制定相同的定額，比如百貨，餐飲等。
(3)個體工商戶納稅意識薄弱等。
這些個體工商戶自身所特有的情況，給稅收征管帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅收征管效率提高的可能辦法
廣義上，提高稅收征管效率的辦法有：完善稅收征管體制、提高稅法嚴密程度、提高稅收征管人員的素質(zhì)、政府部門的成本意識、完善稅收征管系統(tǒng)的信息化進程等。
這一系列的辦法有些針對于個體工商戶的具體稅收征管來說，避免過于政策化形式化。
對于切實提高其稅收征管效率來說，實際操作性不強。
而且，有些方法對于小型個體工商戶來說也不可能實現(xiàn)。
例如，讓稅控機走入千千萬萬的個體工商戶，使稅務機關(guān)能夠掌控其經(jīng)營情況。
對于稍微大型一點的個體工商戶來說，安置稅控機，并要求其對于其銷售等行為開具發(fā)票還是可行的，但是對于小型的個體工商戶卻不實際。
比如，有一家規(guī)模適中的火鍋經(jīng)營個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為7萬元。
其經(jīng)營對象每次消費金額大約為150元。
對于這樣的一個個體工商戶來說，要求其裝置稅控系統(tǒng)，并對每次經(jīng)營消費行為開具定額專用發(fā)票，是可行的。
而一家小型理發(fā)店的個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為5000元，每次理發(fā)服務的收入金額約為5元，要求其裝置稅控系統(tǒng)和開具發(fā)票則是不可能的。
一方面，這樣的發(fā)票對于消費者來說沒有太大意義，消費者也不會主動索取這樣的發(fā)票;另一方面，這也增加了個體工商戶的納稅成本，對提高稅收征管效率產(chǎn)生了負面的影響。
三、提高個體工商戶稅收征管效率
針對個體工商戶經(jīng)營特點，要想確實提高其稅收征管效率，在我看來可以從以下幾個方面入手。
(一)納稅意識
影響稅收征管效率最主要的一個因素就是納稅人的納稅意識。
具體到稅收征納環(huán)節(jié)來說，納稅人的納稅意識決定著納稅人對稅稅法的執(zhí)行以及稅法執(zhí)行的效果。
偷稅、逃稅現(xiàn)象的存在正是納稅人缺少納稅意識、社會道德倫理沒有在稅法中得到反映的結(jié)果。
對于個體工商戶來說，其納稅意識也許就更為不足。
有一些個體工商戶只是因為沒有納稅的意識而導致未在規(guī)定的期限內(nèi)去交。
所以現(xiàn)在，大為宣傳的就是增強他們的納稅意識。
但是這個納稅意識只是基本上指的就是讓他們?nèi)ダU稅，很少真正涉及為什么要繳稅，繳稅有什么益處，這只能算是傳統(tǒng)意義上的納稅意識。
真正的“納稅意識”不僅僅是強調(diào)納稅的義務，還需要強調(diào)納稅的意義。
而且要讓納稅人看到其意義何在。
在我看來，針對于提高個體工商戶的納稅意識主要可以總結(jié)為以下幾個方面：
1、了解為什么要納稅
不僅僅只是宏觀的宣揚，稅收是保證國家收入的重要來源，對國家發(fā)展十分重要，而是要落到實處，讓個體工商戶感受到自己納稅有何用。
這與政府的財政透明度有極大的關(guān)聯(lián)性。
如果地方政府加大財政透明度，讓普通老板姓也可以了解到自己所納的稅究竟用到了何處，而且是對自己有益之處，讓他們納稅又有何難呢。
2、讓個體工商戶了解自己繳納的都是什么稅
在相當多的情況下，小型個體工商戶都是不知道自己繳納的是什么稅。
對于這方面的知識進行宣傳和教育對于提高個體工商戶的納稅意識也是有一定作用的。
3、權(quán)利與義務想結(jié)合
個體工商戶通常都是自己去繳稅，不像個人的工資薪金由企業(yè)代扣代繳，也不像企業(yè)有專門的實習財稅業(yè)務的工作者，對個體工商戶多一些稅務知識培訓，不僅可以起到提醒其納稅的意識和義務，也讓他們利用稅收的知識合理安排自己的業(yè)務、合理節(jié)稅。
這也是讓個體工商戶的稅收權(quán)利意識的覺醒。
(二)對于個體工商戶進行分級對待
對于企業(yè)，有大小型之分，對于小型企業(yè)稅收征收方面有簡易辦法，那么對于個體工商戶也可以大小之分。
根據(jù)具體的營業(yè)額的情況，設(shè)定兩個個營業(yè)額的標準范圍，在經(jīng)營額低一級的范圍內(nèi)的劃分為微型個體工商戶，屬于高一級范圍的則劃分為普通個體工商戶。
根據(jù)營業(yè)額規(guī)模對個體工商戶分級，并不是在稅率方面也要區(qū)別對待，只是便于稅收的征收管理。
對于普通個體工商戶，可以要求其安裝稅控機。
根據(jù)上文對此的分析，這樣的稅收管理方法是可行的。
在安裝了稅控機后，可以更為準確的確定個體工商戶的應稅金額。
鑒于目前，消費者還達到?jīng)]有每次都索取購物和服務發(fā)票的意識水平，可以采取定額征收和按稅控機上的營業(yè)額征收相結(jié)合的方式，對這一級別的個體工商戶進行稅收征管。
如果稅控機上體現(xiàn)的營業(yè)額小于稅務部門對于這一級別行業(yè)最低定額標準，按定額標準征收;若稅控機上的金額大于定額，則按稅控機上的營業(yè)額征收。
隨著消費者意識的提高，每次的向銷售方或服務提供方索取發(fā)票，則可以逐漸單獨實行“稅控機模式”的征收。
而對于微型個體工商戶，則完全實行定額征收的辦法。
因為對于這樣微型的個體工商戶不可能安裝稅控機，而且其經(jīng)營規(guī)模小，要完全確定其營業(yè)額的成本太大，而相對應的稅收收入?yún)s很低，不利于稅收的征管效率。
除了稅控機的裝置方面，對于兩個級別的個體工商戶的日常管理工作也可以有所區(qū)別。
對于普通的個體工商戶，稅務部門的管理人員可以采取定期核查的方式以及突擊檢查的方式，核查其有無按規(guī)定使用稅控機;還可以定期與這個類型的個體工商戶進行交流和溝通，促進稅收工作的順利進行。
對于微型的個體工商戶，平時只需了解一些基本營運情況，每個月以郵件、通知等方式提醒其納稅，然后在每個納稅年度核定其定額是否恰當?shù)取?/p>
(三)提高稅務部門自身的效率
提高稅務部門自身工作效率也是提高稅收征管效率的重要方面。
針對個體工商戶的稅收征管，我覺得可以從以下幾個方面來改進。
1、稅收系統(tǒng)的信息化
本來，個體工商戶數(shù)目就多，如果沒有較好的信息系統(tǒng)來處理，稅務部門自身征管效率想要提高是十分困難的。
一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，則必定需要大量的人工操作，不僅人工成本大，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的計算保存有誤或者稅收人員的違規(guī)行為。
另一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，不便于稅收部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息交換和管理。
2、國稅、地稅與工商局的互動和協(xié)助
由于個體工商戶需要交納的可能包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等。
這些稅種中部分是國稅局管，部分是地稅局管，加強國稅和地稅的互動和溝通，促進數(shù)據(jù)的交換，可以更好的推動稅收工作，提高效率。
對于工商局，則是主要在于即使與稅務部門交流存在的個體工商戶情況。
3、結(jié)合地區(qū)的實際情況，有條件的考慮個體工商戶的國地稅聯(lián)合申報方便納稅人的稅款繳納。
四、結(jié)論
結(jié)合個體工商戶數(shù)多、分散，營業(yè)額不易確定的特點，在我看來可以通過增強其“納稅意識”(非傳統(tǒng)意義上的)，區(qū)別對待分級個體工商戶以及完善稅收信息系統(tǒng)、加強國地稅溝通等提升稅務部門工作效率的方式來提高個體工商戶的稅收征管效率，推進我國個體工商戶稅收工作的順利進行。
參考文獻：
[1]《稅收管理》吳旭東 田雷 東北財經(jīng)出版社
[2]《淺談個體稅收征管存在的問題及對策》孟祥勝
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