經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告要如何寫(xiě)才能寫(xiě)得詳細(xì)，以下由文書(shū)幫小篇推薦參考。
第一篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
威海市審計(jì)局關(guān)于**(單位)**同志 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告 威海市委組織部：
根據(jù)你部威組審字[**]第**號(hào)通知要求，我局組成**人 審計(jì)組，自**年*月**日至*月**日，對(duì)(**)單位原局長(zhǎng)**同 志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了送達(dá)(就地)審計(jì)。
** 單 位 是 正 處 級(jí) 行 政 ( 事 業(yè) ) 單 位 ， 其 主 要 職 責(zé) 是 ******，內(nèi)設(shè)*個(gè)科室，實(shí)有*人。經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政局全額 (差 額)撥款，并具有行政收費(fèi)職能，收費(fèi)實(shí)行收支兩條(或票款 分離)管理，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算(或納入會(huì)計(jì)核算中心管理)。
**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L(zhǎng)，**年*月離任，任職 時(shí)間*年*月。由于任期較長(zhǎng)，我們重點(diǎn)審計(jì)了近三年的財(cái)務(wù) 情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況;個(gè)別事項(xiàng)進(jìn)行了延伸審計(jì)，受審 計(jì)條件和手段的限制，對(duì)應(yīng)收款 **戶(hù)，計(jì)**萬(wàn)元，未能實(shí) 施詳細(xì)的審計(jì)(列表說(shuō)明)， 對(duì)**項(xiàng)目(基建工程)采用了**中 介組織的審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。本次審計(jì)未收到檢舉、 舉報(bào)的信件和電話�，F(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、主要業(yè)績(jī) **同志任職期間，于*年將《**日?qǐng)?bào)》由 4 開(kāi) 4 版小報(bào) 擴(kuò)為對(duì)開(kāi) 4 版大報(bào)，*年又?jǐn)U為對(duì)開(kāi) 8 版;**年自籌資金創(chuàng) 辦《**晚報(bào)》 ，**年將晚報(bào)由 4 開(kāi) 8 版擴(kuò)為 4 開(kāi) 16 版;先后 成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報(bào)的發(fā)行量一直保持在**萬(wàn) 多份，**報(bào)的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時(shí)的**萬(wàn) 份。***收入由 **年的**萬(wàn)元逐年遞增到**年的**萬(wàn)元，增 長(zhǎng)了*倍;任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn) 了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國(guó)家上繳稅費(fèi)**萬(wàn)元;從業(yè)人 員由**年的**人增加到**年的**人，增長(zhǎng)了近*倍。
任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)貼專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備款 **萬(wàn)元和銀行貸款**萬(wàn)元，征地**畝，建起了**萬(wàn)平方米的 **大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機(jī)化，實(shí)現(xiàn)了 無(wú)紙辦公，建設(shè)了**萬(wàn)平方米**戶(hù)宿舍，至最后一輪房改全 部解決了職工住房。
**同志離任時(shí)，資產(chǎn)總額**萬(wàn)元，負(fù)債總額**萬(wàn)元，凈 資產(chǎn)**萬(wàn)元。審計(jì)凈調(diào)增 (減) 額分別為**萬(wàn)元、**萬(wàn)元、 **萬(wàn)元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**% 。任職期間累計(jì) 實(shí)現(xiàn)收入**萬(wàn)元，總支出**萬(wàn)元，審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為 **萬(wàn)元、**萬(wàn)元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%;收支相抵結(jié) 余(超支)**萬(wàn)元。累計(jì)結(jié)余**萬(wàn)元。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
(一) 違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題 1.截留財(cái)政收入 **萬(wàn)元。止 **年 *月末，將收取的 **費(fèi) **萬(wàn)元轉(zhuǎn)入**賬戶(hù)，未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政。 2.無(wú)證收費(fèi)**萬(wàn)元。**年*月至**年*月，收取**費(fèi)**萬(wàn) 元。
3.私設(shè)小金庫(kù)**萬(wàn)元。*年*月至*年*月，收取的房租收 入**萬(wàn)元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費(fèi)**萬(wàn)元、**固定資產(chǎn) 變價(jià)收入**萬(wàn)元)賬外存放，先后用于支付招待費(fèi)、發(fā)放獎(jiǎng) 金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬(wàn)元。
4.任期內(nèi)漏交各種稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅及附加等)**萬(wàn)元。
(二)內(nèi)部管理方面的問(wèn)題 1.有糾紛的資產(chǎn)**萬(wàn)元。**年*月至**年*月購(gòu)買(mǎi)土地** 畝，計(jì)**萬(wàn)元，但沒(méi)有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴， 法院已有裁定，至審計(jì)日仍未執(zhí)行。
2.不良資產(chǎn) **萬(wàn)元。截止 **年*月末，應(yīng)收賬款余額為 **萬(wàn)元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款的 **%。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，已有**萬(wàn)元因欠款戶(hù)瀕臨破產(chǎn)而難以收 回。
3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險(xiǎn) **萬(wàn)元。
**年*月 為 ** 單位向銀行提供貸款擔(dān)保 ** 萬(wàn)元，應(yīng)付貸款利息 ** 萬(wàn) 元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有 **萬(wàn)元未償還，已被 銀行起訴至法院，該案至審計(jì)日尚在審理之中。
(三)**同志違反廉正規(guī)定的問(wèn)題 1.挪用資金 **萬(wàn)元， **年*月，未經(jīng)集體研究 **同志借 出資金**萬(wàn)元給于本單位無(wú)任何經(jīng)營(yíng)往來(lái)的公司，至審計(jì)日 尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。
2.違規(guī)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用**萬(wàn)元。**同志任職期間，報(bào)銷(xiāo)沒(méi)有經(jīng) 手人的招待費(fèi)**萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個(gè)人因私開(kāi)支。
3.其他問(wèn)題。
上述問(wèn)題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。
列擺問(wèn)題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點(diǎn)，一般性問(wèn)題可不 寫(xiě)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn) **同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強(qiáng)管 理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時(shí)凈資產(chǎn)總額 **萬(wàn)元， 較接任時(shí)增加 (減) 了**萬(wàn)元， 資產(chǎn)保值增值率**%， 資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余 (超支)萬(wàn)元，其中：
政策性調(diào)價(jià)增加**萬(wàn)元， 單位自身發(fā)展增加**萬(wàn)元(雖然超支 **萬(wàn)元，但彌補(bǔ)前任留下的包袱**萬(wàn)元，剔除后凈資產(chǎn)增加 **萬(wàn)元。具體分析各種原因)。
任職期內(nèi)，不能?chē)?yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截 留財(cái)政收入、收支不實(shí)，濫收費(fèi)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題;管理 上有不良資產(chǎn)、土地糾紛;個(gè)人存有挪用資金、多占住房等 不廉潔行為。
本次審計(jì)調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入等共計(jì)** 萬(wàn)元，違規(guī)金額占審計(jì)資金總額的 **%，影響了該單位會(huì)計(jì) 資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)審計(jì)查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題 和內(nèi)部控制管理方面的問(wèn)題，**同志應(yīng)分別承擔(dān)以下責(zé)任：
對(duì)私設(shè)小金庫(kù)、擠占挪用、截留財(cái)政收入、漏繳稅費(fèi)**萬(wàn)元、 **管理方面的問(wèn)題，**同志應(yīng)負(fù)主要直接責(zé)任;對(duì)**問(wèn)題以 及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪腐觸犯刑律和銷(xiāo)毀“小金庫(kù)”資料及 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等問(wèn)題，**同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和 管理責(zé)任。
四、審計(jì)建議 審計(jì)建議是指向組織部門(mén)或市委、市政府等上級(jí)部門(mén)提 出，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中帶有宏觀性、指導(dǎo)性的審計(jì)建議，而 不是對(duì)具體單位所提建議
第一篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 工大 武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任 武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審 計(jì) 報(bào) 告 內(nèi)安會(huì)審字[2010]第 109 號(hào) 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司：
內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司：
根據(jù) 《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行 規(guī)定》和貴單位的要求，我們于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日對(duì)武勝 功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)教材公司) 經(jīng)理期間，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了 審計(jì)。內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司向我們提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的賬簿、憑證、報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料，設(shè) 計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，保證教材公司資產(chǎn)的安全、 完整及提供資料的真實(shí)性是教材公司及武勝功同志的責(zé)任。
我們的責(zé) 任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)武勝功同志于任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審 計(jì)工作，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃 和實(shí)施審計(jì)工作。我們根據(jù)教材公司提供的資料實(shí)施了檢查、監(jiān)盤(pán)、 函證、復(fù)核等審計(jì)程序，現(xiàn)就審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司是由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)和武勝 功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責(zé)任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，現(xiàn)取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城區(qū)分局核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為 150102000009342 的 《企業(yè)法人營(yíng)業(yè) 執(zhí)照》，公司住所位于呼和浩特市新城區(qū)哲里木路(內(nèi)工大技工貿(mào)綜 1 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)作文任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 合樓)，法定代表人云新生，注冊(cè)資金為 50 萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍：圖書(shū)， 教材、雜志零售(前述項(xiàng)目有效期至 2010 年 3 月 12 日);文化用品 銷(xiāo)售。
2001 年 5 月 23 日內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司根據(jù)董事會(huì) 決議任命武勝功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng) 理。根據(jù)內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校辦產(chǎn)業(yè)管理辦公室文件“內(nèi)工大 企字 (1998)02 號(hào)”關(guān)于收取管理費(fèi)的規(guī)定，武勝功同志任職期間，應(yīng) 向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處每年按企業(yè)毛收入的 1%上交管理費(fèi)。
主要經(jīng)營(yíng)職責(zé)：根據(jù)學(xué)校教務(wù)科的教材供應(yīng)計(jì)劃，向各個(gè)圖書(shū)和 教材出版單位征訂圖書(shū)和教材采購(gòu);然后向各個(gè)使用單位發(fā)放圖書(shū)， 對(duì)庫(kù)存的圖書(shū)進(jìn)行管理。
財(cái)務(wù)核算方面：發(fā)生圖書(shū)購(gòu)置及發(fā)放、公司日常費(fèi)用開(kāi)支等經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)憑原始憑證交由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處設(shè)置的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核 算， 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司內(nèi)部設(shè)置庫(kù)存賬進(jìn)行教材 和圖書(shū)的明細(xì)核算。
二、任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 (一)任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)成果情況 任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)成果情況 教材公司 經(jīng)審計(jì)，教材公司 2001 年初的資產(chǎn)總額為 500,000.00 元，為 股東內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)投入的圖書(shū)和自然人投入的貨幣資金，到 2009 年 4 月 30 日 的 資 產(chǎn) 總 額 為 4,959,937.25 元 、 負(fù) 債 總 額 為 3,472,435.99 元、凈資產(chǎn)總額為 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日與 2001 年 1 月 1 日的財(cái)務(wù)狀況相比較， 總資產(chǎn)增加了 4,459,937.25 元，是成立時(shí)的 9.92 倍;負(fù)債增加了 3,472,435.99 元;凈資產(chǎn)增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。
內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 年 4 月 30 日的營(yíng)業(yè)收入總額為 35,188,677.92 元，發(fā)生的成本 29,393,385.74 元,三項(xiàng)費(fèi)用總額為 3,815,501.15 元，計(jì)提所得稅 617,257.85 元,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 1,187,501.26 元。
(二)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整情況 對(duì)教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期間發(fā)生的不 符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》且能夠調(diào)整的事項(xiàng)，調(diào)整如下表： 項(xiàng) 目 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈額 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 凈資產(chǎn)合計(jì) 收入 成本 費(fèi)用及稅金 凈利潤(rùn) 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未審數(shù) 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 審計(jì)調(diào)整數(shù) 審計(jì)調(diào)整數(shù) 借方 4,019,680.50 196,970.04 貸方 審定數(shù) 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具體調(diào)整內(nèi)容為：
(1)資產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)增 4,019,680.50 元，其中：
�、賹⒁殉鍪鄣词盏娇铐�(xiàng)的學(xué)生書(shū)款 3,822,710.46 元,由預(yù)收 賬款的借方余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借方，其中應(yīng)收賬款未審賬面金額為 3 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 149,929.25 元，審計(jì)確認(rèn)金額為 3,972,639.71 元; ②將計(jì)入待處理固定資產(chǎn)損益的教材 196,970.04 元,調(diào)入其它 流動(dòng)資產(chǎn),其它流動(dòng)資產(chǎn)未審賬面金額為 0.00，審計(jì)確認(rèn)金額為 196,970,04 元; (2)負(fù)債項(xiàng)目調(diào)增 5,507,972.00 元，調(diào)減 1,685,261.54 元。
其中：
調(diào)增項(xiàng)目包括; ①將屬于拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款， 將屬于已入庫(kù)但未收到票據(jù)的暫估入賬的貨款 185,261.54 元,由專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付賬款，兩項(xiàng)合計(jì)使應(yīng)付賬款增 加 1,685,261.54 元; ②預(yù)收賬款原賬面余額為-3,822,710.46 元，重分類(lèi)后余額為 0.00 元,調(diào)增 3,822,710.46 元; 調(diào)減項(xiàng)目包括：
�、� 將拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的書(shū)款 1,500,000.00 元由短期借 款調(diào)入應(yīng)付賬款,短期借款減少 1,500,000.00 元， 短期借款原賬面余 額 1,500,000.00 元,審計(jì)后余額為 0.00 元; ② 將已入庫(kù)未取得票據(jù)的款項(xiàng) 185,261.54 元,由專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 調(diào)入應(yīng)付賬款,專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款原賬面余額 185,261.54 元， 審計(jì)調(diào)整后余 額為 0.00 元; (三)武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 同志任職期間各項(xiàng)經(jīng) 經(jīng)向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處及武勝功調(diào)查了解，武勝功同志任 教材公司經(jīng)理期間， 其上級(jí)管理部門(mén)未對(duì)教材公司下達(dá)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任指標(biāo)。
(四)武勝功同志任職期間對(duì)外投資情況及資產(chǎn)處置情況 武勝功同志任職期間對(duì)外投資情況及資產(chǎn)處置情況 4 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 1、對(duì)外投資情況 武勝功同志任職期間無(wú)對(duì)外投資情況。
2、資產(chǎn)處置情況 公司有價(jià)值 130,119.15 元的教材,由各學(xué)院教師用書(shū)白條領(lǐng)出, 未在財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)賬。
(五)武勝功同志任職期間利潤(rùn)分配情況 武勝功同志任職期間利潤(rùn)分配情況 武勝功同志任職期間,教材公司除個(gè)別年份外,每年有盈利， 在繳 納了所得稅后,于 2006 年、2007 年、2008 年累計(jì)向股東分配股利 200,000.00 元，武勝功本人分到稅前股利 26,000.00 元;除此之外, 教材公司在武勝功任職期間共累計(jì)上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處管理 費(fèi) 291,392.23 元。
武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 (六) 武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 況 經(jīng)對(duì)教材公司內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)， 我們發(fā)現(xiàn)教材公司存貨內(nèi)部 控制制度不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不真實(shí)、不及時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)管理不善 等財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，有待進(jìn)一步改善。現(xiàn)將主要問(wèn)題說(shuō)明如下：
1、存貨內(nèi)控控制制度不健全 我們?cè)趯?duì)教材公司進(jìn)行審計(jì)期間， 沒(méi)有查到教材公司內(nèi)部控制制 度。與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如下：存貨的采購(gòu)根據(jù)內(nèi) 蒙古工大教務(wù)處的計(jì)劃組織訂購(gòu)教材,教材到庫(kù)后組織入庫(kù),但對(duì)于 存貨和發(fā)票不能同時(shí)到達(dá)的存貨,不能及時(shí)將入庫(kù)單傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén), 造成倉(cāng)庫(kù)賬和財(cái)務(wù)賬存貨差異較大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的存貨售價(jià)賬面值 300,581.21 元,而根據(jù)庫(kù)管提 供 的 倉(cāng) 庫(kù) 賬 該 時(shí) 點(diǎn) 的 賬 面 值 為 1,433,957.50 元 , 兩 者 相 差 1,133,376.29 元;領(lǐng)用環(huán)節(jié)，能做到存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)和記 5 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 錄，并傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，但在武勝功同志任職期間，也 存在白條出庫(kù)且不向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬的情況， 根據(jù)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)提供的清單 表明，其任職期間白條出庫(kù)未入賬金額 130,119.15 元;在存貨的盤(pán) 存制度方面，公司雖然也定期盤(pán)點(diǎn)，但公司沒(méi)有一套盤(pán)存制度，典型 的缺陷是每次盤(pán)點(diǎn)后不編制存貨盤(pán)點(diǎn)表， 不將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、 進(jìn)倉(cāng)、 出倉(cāng)、 庫(kù)存臺(tái)賬和財(cái)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)比， 不對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查分析并提 出處理意見(jiàn)， 而是如果實(shí)物量短缺， 沒(méi)有找原因追究相關(guān)人員的責(zé)任， 直接調(diào)整庫(kù)存帳，這樣也一定程度造成倉(cāng)庫(kù)賬和財(cái)務(wù)賬不相符，影響 財(cái)務(wù)部門(mén)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。
建議教材公司繼續(xù)完善、建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，如存貨崗 位分工制度、存貨的入庫(kù)驗(yàn)收內(nèi)控、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)控、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi) 控、存貨盤(pán)存的內(nèi)控并建立責(zé)任追究制，同時(shí)對(duì)貨和發(fā)票不能同時(shí)到 達(dá)的存貨,及時(shí)將入庫(kù)單傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)、以使賬實(shí)相符，達(dá)到規(guī)范、 有效管理的目的。
2、有些會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不真實(shí) 公司在成立初期對(duì)存貨的發(fā)出采用“以存擠銷(xiāo)”方式來(lái)確定產(chǎn)品 銷(xiāo)售成本，可能存在將白條抵庫(kù)、丟失、管理不善等原因造成的存貨 減少都計(jì)入成本; 在后期采用 “零售價(jià)法” 來(lái)確定發(fā)出存貨的成本后， 又由于倉(cāng)庫(kù)對(duì)貨已到票未到存貨不到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬， 致使財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn) 銷(xiāo)差價(jià)率的計(jì)算存在偏差，直接影響產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，同時(shí)使財(cái)務(wù)賬的 庫(kù)存商品和應(yīng)付款不實(shí),致使存貨剔除了內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)在初期轉(zhuǎn)入 的 1,500,000.00 元存貨外,出現(xiàn)負(fù)數(shù),致使會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不真實(shí)。
3、會(huì)計(jì)核算不及時(shí) 教材公司存在已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理情形， 如業(yè)務(wù)人員不及時(shí)將入庫(kù)單據(jù)送到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬、 掛賬收入或損失未 6 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理等事項(xiàng)， 致使財(cái)務(wù)報(bào)表不能如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營(yíng)成果，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)記錄、分析工作。
按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的 各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
因此，建議教材公司對(duì)上述不妥當(dāng)?shù)淖龇ㄓ枰愿恼?/p>
4、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確 審計(jì)過(guò)程中我們注意到， 教材公司存在會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確的現(xiàn) 象,例如將已入庫(kù)發(fā)票未到的存貨形成的負(fù)債暫估入賬計(jì)入到專(zhuān)項(xiàng)應(yīng) 付款;將內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)轉(zhuǎn)入存貨形成的應(yīng)付款計(jì)入到短期借款核 算;將攤銷(xiāo)期在一年以上的汽車(chē)維修費(fèi)、下水管道的維修費(fèi)、租賃房 屋的維修費(fèi)等計(jì)入待攤費(fèi)用。
建議教材公司按照會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求完善財(cái)務(wù)核算及管 理工作。
5、應(yīng)收款清收不及時(shí) 教材公司對(duì)售出的圖書(shū)款清收不及時(shí),例如對(duì)內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)建 工學(xué)院 15,704.70 元和內(nèi)蒙古技術(shù)工程專(zhuān)修學(xué)院 98,583.75 元圖書(shū)款 不及時(shí)清收,建議教材公司及時(shí)對(duì)往來(lái)款進(jìn)行清收。
(七)武勝功同志任職期間個(gè)人收入及廉潔自律情況 武勝功同志任職期間個(gè)人收入及廉潔自律情況 1、個(gè)人收入情況 審計(jì)查閱了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 應(yīng)付工資、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 期間費(fèi)用等相關(guān)科目， 并抽查了相關(guān)憑證， 發(fā)現(xiàn)武勝功同志累計(jì)從教材公司領(lǐng)取工資薪金報(bào)酬合計(jì) 287,299.59 元;取得稅前股利 26000 元,公司已代扣其個(gè)人所得稅 5200 元。
2、廉潔自律情況 7 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 的會(huì)計(jì)賬簿和憑證， 未發(fā)現(xiàn)武勝功同志違規(guī)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用和挪用公款等現(xiàn) 象。
經(jīng)向財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)， 武勝功同志也未授意、 指使、 強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告現(xiàn)象。
(八)武勝功同志任職期間遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況 武勝功同志任職期間遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況 同志任職期間遵守 經(jīng)審計(jì)教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的會(huì) 計(jì)賬簿、相關(guān)協(xié)議、合同、納稅申報(bào)等相關(guān)資料，未發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法 規(guī)等情況。
(九)武勝功同志任職期間上繳稅費(fèi)情況 武勝功同志任職期間上繳稅費(fèi)情況 同志任職期間上繳稅費(fèi) 武勝功同志任職期間， 教材公司累計(jì)上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處 管理費(fèi) 291,392.23 元。
累計(jì)上繳國(guó)家、 地方等各種稅收 2,426,547.64 元。
(十)武勝功同志任職期間國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況 武勝功同志任職期間國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況 教材公司 2001 年 1 月 1 日的凈資產(chǎn)為 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的凈資產(chǎn)為 1,487,501.26 元，增加 987,501.26 元。
三、審計(jì)評(píng)價(jià) 1、綜上所述，武勝功同志任職期間基本遵守了國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法 律、法規(guī)的規(guī)定，履行了一名負(fù)責(zé)人的基本職責(zé)。
2、需要說(shuō)明的特殊事項(xiàng) (1) 2001年12月31日, 教材公司以暫借周轉(zhuǎn)金的方式從內(nèi)蒙古 工業(yè)大學(xué)轉(zhuǎn)入進(jìn)價(jià)為2,000,000.00元的教材,該批教材截止2009年4 月30日賬面剩余1,500,000.00元,但該批教材部分可能已失去教材的 使用價(jià)值,如處置可能會(huì)使公司存在潛虧因素,本次審計(jì)未考慮其對(duì) 任期經(jīng)營(yíng)效益的影響。 8 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 (2)2005年12月31日,將397,208.44元可能存在重復(fù)入賬的存貨 計(jì)入待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,原因待查,次年將其中的200,238.40元沖 回,但其中的196,970.04元自2005年掛賬至今一直未能查清原因進(jìn)行 賬務(wù)處理。由于我們?cè)趯徲?jì)期間未能取得該項(xiàng)掛賬的準(zhǔn)確原因,因此 不能對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 我們提請(qǐng)報(bào)告使用人在使用本報(bào)告時(shí)考慮該 事項(xiàng)對(duì)審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)狀況的影響。
(3) 武勝功同志任職期間, 公司有價(jià)值 130,119.15 元的教材,由 各學(xué)院教師用書(shū)白條領(lǐng)出,未在財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)賬, 我們提請(qǐng)報(bào)告使用人 在使用本報(bào)告時(shí)考慮該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)狀況的影響 附件：
附件：
2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國(guó)· 中國(guó)·呼和浩特 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 二○一 ○年七月二十二日 9 內(nèi)蒙古安立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司
第一篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
×××公司審計(jì)部 ×××單位×××(職務(wù))×××同志 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 ×××審字[200×]第××號(hào) 主送單位：?jiǎn)挝恢鞴茴I(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu) [導(dǎo)語(yǔ)部分：簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)概況，包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)/背景，審計(jì)工作時(shí)間 及方式，審計(jì)內(nèi)容及涵蓋的空間/時(shí)間范圍和重點(diǎn)，所采取的主要審計(jì)手段/程 序及所受到的重大范圍/手段限制等;并明確被審計(jì)單位責(zé)任和審計(jì)責(zé)任] [審計(jì)背景段]根據(jù) XXX 會(huì)議決定/文件規(guī)定/年度計(jì)劃(進(jìn)行審計(jì)的原因/依 據(jù)) ，公司審計(jì)部組成以 YYY 為負(fù)責(zé)人的 Z 人審計(jì)組，于 200X 年 XX 月 XX 日至 YY 月 YY 日對(duì) XXX(被審計(jì)人)200X 年 XX 月 XX 日至 YY 月 YY 日(審計(jì)涵蓋的時(shí) 間段)擔(dān)任 YYY(被審計(jì)單位)ZZZ(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財(cái)務(wù)收支情況 /物資采購(gòu)內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)等(審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)/送達(dá)審計(jì)(審計(jì)方式) 。
[工作情況段] 本次審計(jì)的范圍包括 XXX 總部及其下屬 YYY、 等 W 個(gè)機(jī)構(gòu)， ZZZ 審計(jì)的重點(diǎn)是 XXX(被審計(jì)人)擔(dān)任 YYY(被審計(jì)單位)ZZZ(職務(wù))期間的財(cái)務(wù) 指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性， 內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等(簡(jiǎn) 述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容) 。本次審計(jì)組重點(diǎn)實(shí)施 了包括檢查會(huì)計(jì)記錄、監(jiān)盤(pán)實(shí)物、函證往來(lái)款項(xiàng)，以及核對(duì)業(yè)務(wù)和管理記錄、外 部信息等審計(jì)組認(rèn)為必要的程序;但由于 XXX 等原因，本次審計(jì)組未能進(jìn)行 YYY 等審計(jì)程序/未能獲取 ZZZ 等審計(jì)證據(jù) (詳見(jiàn)本報(bào)告最后 “重要事項(xiàng)說(shuō)明” 部分) 。 此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況， 如具體的審計(jì)內(nèi)容及 范圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過(guò)程，審計(jì)遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對(duì) 于報(bào)告使用人對(duì)其的了解程度) ，以及這些審計(jì)情況(特別是遇到的重大范圍/ 手段受限情況)是否可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：
(1)如屬一般性的審計(jì)，且審計(jì)過(guò)程中遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況 不足于對(duì)報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響) ， 則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分補(bǔ)充說(shuō)明審計(jì)遇到的重 1 ×××公司審計(jì)部 大審計(jì)范圍/程序受限情況。
(2)如屬針對(duì)某一方面內(nèi)容進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審計(jì)過(guò)程 中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序(如專(zhuān)項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等) ， 或?qū)徲?jì)遇到的重大范圍/程序受限可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較 為詳細(xì)，并說(shuō)明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地 了解本次審計(jì)的針對(duì)性和局限性。 [雙方責(zé)任段]提供真實(shí)、 完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始 記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任;審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審 計(jì)準(zhǔn)則/XX 單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。鑒于本次審計(jì)是依據(jù) 審計(jì)目的在有限時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的抽查審計(jì)， 審計(jì)所獲得的資料主要來(lái)源于被審計(jì) 單位或通過(guò)被審計(jì)單位獲得，以及本次審計(jì)未能進(jìn)行 YYY 等審計(jì)程序/未能獲取 ZZZ 等審計(jì)證據(jù)等原因，本次審計(jì)可能未能涵蓋被審計(jì)單位及被審計(jì)人的所有相 關(guān)事項(xiàng)， 本審計(jì)報(bào)告也不能替代被審單位及被審計(jì)人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會(huì) 計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。
一、被審計(jì)單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位及被審計(jì)人的背景概況，包括 被審計(jì)人員任職期間和分管職責(zé)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規(guī)模及組織 機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。 此處涉及的問(wèn)題是是否需闡述被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 以及是使用未審數(shù) 據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報(bào)告使用人了解被審計(jì)單 位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報(bào)告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里 介紹被審計(jì)單位背景處似又與下面“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”分開(kāi)了。
解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是 否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：
(1)如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表， 則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收 入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最 近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。
對(duì)于本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題(如呆壞賬、物資積壓、 大量收入為新增應(yīng)收帳款等) ，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果” 部分具體反映。 2 ×××公司審計(jì)部 (2)如被審計(jì)單位平時(shí)不另報(bào)報(bào)表，或本次審計(jì)報(bào)告使用人不知悉這些報(bào) 表，或本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，則宜另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單 位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專(zhuān)門(mén)反映，并進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的 金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。
同時(shí)，將本次審計(jì)所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的 質(zhì)量方面的問(wèn)題，也歸入該大項(xiàng)一并分析闡述。
無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專(zhuān) 門(mén)反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會(huì)計(jì)期，最少應(yīng)包括被審 計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對(duì)比。
二、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)審計(jì)得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn) 的問(wèn)題逐項(xiàng)給予揭示和評(píng)價(jià)，包括問(wèn)題的事實(shí)現(xiàn)狀，該問(wèn)題所應(yīng)遵循的政策、 程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括 內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。
(一) 分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益及收入、 成本費(fèi)用、 利潤(rùn)的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：
1、重點(diǎn)說(shuō)明本次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位賬面數(shù)據(jù)(即未審報(bào)表)或已報(bào)出報(bào)表 的重大調(diào)整，必要時(shí)列表對(duì)比說(shuō)明;
2、分項(xiàng)闡述經(jīng)本次審定的報(bào)表主要項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題(潛在風(fēng) 險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等) ;
3、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期初、末的財(cái)務(wù)狀況變化(指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特 別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險(xiǎn)和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況) ，任職期間的經(jīng)營(yíng) 業(yè)績(jī)趨勢(shì)(環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)比) ;
4、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上級(jí)考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，尤其 需結(jié)合資產(chǎn)及績(jī)效質(zhì)量、潛在風(fēng)險(xiǎn)及遺留問(wèn)題等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。 如本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，則此部分應(yīng)另單列為一大項(xiàng) “被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)” 專(zhuān)門(mén)反映， 不要與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的 “問(wèn)題” 混在一起。
(二)分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)人做出重大經(jīng)營(yíng)決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì) 外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等)的決策過(guò)程的 科學(xué)性、實(shí)際結(jié)果的效益性及對(duì)后任的主要/潛在影響： 鑒于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力所限，此處評(píng)價(jià)決策過(guò)程時(shí)應(yīng)注重程序性、以 3 ×××公司審計(jì)部 組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評(píng)價(jià)決策結(jié)果時(shí)應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對(duì)比的參 照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。
也就是說(shuō)，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì) 此作出評(píng)價(jià)， 審計(jì)人員配合核實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴(lài) 程度。盲目擴(kuò)大審計(jì)責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計(jì)深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。
(三)揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問(wèn)題，并據(jù)此 分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、 內(nèi)控方面的合規(guī)性、 科學(xué)性及效益性： 應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制(控制環(huán) 境)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計(jì) 單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬”或書(shū)呆子氣。
(四)被審計(jì)單位及被審計(jì)人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，如重大的合同糾 紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見(jiàn)較大的問(wèn)題等。 忽略此點(diǎn)往往導(dǎo)致匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)被動(dòng)， 故內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)資料 審計(jì)。如因外界因素影響而無(wú)法實(shí)施諸如審計(jì)入場(chǎng)公告、接受職工舉報(bào)及職工走 訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計(jì)范圍/程序受限予以明確說(shuō)明。
(五)被審計(jì)人及被審計(jì)單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：
指審計(jì)有無(wú)發(fā)現(xiàn)其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其 他違法違紀(jì)問(wèn)題。 鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對(duì)此一般采用消極保證措辭(本次審計(jì)未 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的??跡象， 或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計(jì)人有??行 為) ，而不做積極保證(明確斷言被審計(jì)人無(wú)??行為) 。 三、被審計(jì)單位及被審計(jì)人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問(wèn)題及其整改情況， 以及被審計(jì)者前任遺留的需要披露的問(wèn)題。
四、 審計(jì)綜合評(píng)價(jià) 1、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)者任職期間的主要業(yè)績(jī)、存在的重要問(wèn) 題、消化前任遺留問(wèn)題情況，以及對(duì)被審計(jì)單位后續(xù)的重大影響; 2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，指出被審計(jì)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括 直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任) 。
3、如果必要，還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定。
五、審計(jì)建議 1、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套 4 ×××公司審計(jì)部 措施。也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。 提出建議時(shí)，須針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或傾向;但闡述建議時(shí)不必與前面審計(jì) 發(fā)現(xiàn)部分的問(wèn)題逐條對(duì)應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類(lèi)，并注意重要次序。
審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng) 能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)。 2、可進(jìn)一步說(shuō)明被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上述建議的態(tài)度及已開(kāi)始采取的 實(shí)際行動(dòng)。
六、重要事項(xiàng)說(shuō)明
1、 重大審計(jì)范圍/程序受限情況的說(shuō)明， 應(yīng)明確陳述具體情況、 受限原因 (注 意區(qū)分被審計(jì)單位原因、審計(jì)組原因和外部客觀原因) ，以及由此可能導(dǎo)致的對(duì) 審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響; 2、審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī) 或涉及保密時(shí)。
附件：1、分欄對(duì)比式的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo);
2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明及關(guān)鍵證據(jù); 3、被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn); 4、需要另行專(zhuān)門(mén)解釋和說(shuō)明的其它內(nèi)容。 簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 P/S：內(nèi)審報(bào)告較難處理的三個(gè)地方：
1、審計(jì)責(zé)任的闡述：說(shuō)少了不利于保護(hù)審計(jì)人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)人員 通過(guò)審計(jì)應(yīng)能直接得出被審計(jì)事項(xiàng)的全部真相， 而不知道現(xiàn)在進(jìn)行的都是抽查審 計(jì)，且審計(jì)時(shí)已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時(shí)的實(shí)況;而說(shuō)多了又被理解為逃避責(zé)任，畢 竟不是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小 段內(nèi)容內(nèi)，但同時(shí)明確說(shuō)明不能涵蓋所有問(wèn)題、也不能替代被審計(jì)單位的報(bào)告責(zé) 任(要問(wèn)清楚先問(wèn)被審計(jì)單位去) 。
2、重大審計(jì)范圍/程序受限情況：列在報(bào)告主體內(nèi)容(審計(jì)發(fā)現(xiàn))之前，易 5 ×××公司審計(jì)部 被報(bào)告使用人理解為審計(jì)進(jìn)行得不到位;放在報(bào)告主體內(nèi)容最后，又與有時(shí)需在 報(bào)告中先介紹審計(jì)的具體情況(審計(jì)范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可 能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前予以說(shuō)明， 以便使用人正確 理解報(bào)告;而將局部受限放在報(bào)告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計(jì)人員被動(dòng)。
3、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報(bào)告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長(zhǎng)看文字而不 擅長(zhǎng)看報(bào)表;列吧一來(lái)體現(xiàn)為審計(jì)人員直接所說(shuō)(其實(shí)只是審計(jì)抽查未發(fā)現(xiàn)重大 異常，審計(jì)人員無(wú)法保證其全部絕對(duì)正確) ，二來(lái)報(bào)告內(nèi)容冗長(zhǎng)，還難以文字布 局 (是放在被審計(jì)單位概況部分還是放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)/問(wèn)題部分) 建議處理原則是：
一、盡可能少說(shuō);二、要詳說(shuō)就連同存在的問(wèn)題一起說(shuō)，不要分為兩處說(shuō)。
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