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加強中小企業(yè)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益的論文
中小企業(yè)管理制度是推動國民經(jīng)濟發(fā)展、構(gòu)建市場經(jīng)濟主體的基礎(chǔ)力量，特別是在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。財務(wù)管理是中小企業(yè)管理工作的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。因此，對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題必須予以應(yīng)有的重視，并應(yīng)著力予以解決。從而為改善和提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益提供有利的保證。
一、我國中小企業(yè)在社會發(fā)展中的地位和作用
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的定義
《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》規(guī)定，中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
�。ǘ┲行∑髽I(yè)的基本特點
一是投入產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低；二是競爭力較弱，受市場和外部沖擊的影響較大；三是適應(yīng)性強，轉(zhuǎn)產(chǎn)靈活，能夠更好地滿足市場各種各樣的需求；四是數(shù)量眾多，分布面廣，有利于為社會提供較多的就業(yè)機會；五是推動技術(shù)創(chuàng)新的主導力量，中小企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、市場化方面比大企業(yè)做得好，平均周期僅為1—2年；六是在地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整中發(fā)展中小企業(yè)有利于工業(yè)布局的合理化和推動城市化的進程。
�。ㄈ┲行∑髽I(yè)在社會發(fā)展中的地位和作用
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中的一支重要支撐力量，在確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長、緩解就業(yè)壓力、拉動民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進市場競爭、推進技術(shù)創(chuàng)新、促進市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩(wěn)定等方面具有不可替代的地位和作用。據(jù)有關(guān)資料顯示，作為中國國民經(jīng)濟的重要組成部分，目前，中國內(nèi)地中小企業(yè)單位數(shù)已占全部企業(yè)單位數(shù)的99％，所創(chuàng)造的工業(yè)新增產(chǎn)值占全部工業(yè)新增產(chǎn)值的70％左右，所提供的出口超過出口總額的六成，提供75%的就業(yè)機會，中小企業(yè)已經(jīng)成為內(nèi)地經(jīng)濟發(fā)展、市場繁榮和就業(yè)擴大的重要基礎(chǔ)。
由于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用日益顯現(xiàn)，促進中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為我國各級政府的重要工作之一。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，不少中小企業(yè)都不同程度地存在著現(xiàn)金管理不嚴、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)緩慢、存貨控制不力、重錢不重物、籌資難同時資金流失浪費嚴重、成本費用控制不嚴、控制體系不健全等等現(xiàn)象，從而使一些企業(yè)資不抵債、財產(chǎn)損失、虧損掛賬大于所有者權(quán)益。這足以說明我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，應(yīng)當引起政府、主管部門和企業(yè)的高度重視。
�。ǘ┲行∑髽I(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
中小企業(yè)是在計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，受當時制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面的因素制約，在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。
1、中小企業(yè)缺乏政策支持，相關(guān)法律體系不完善
多年來，我國政府在完善中小企業(yè)法律環(huán)境方面采取了很多的措施，但仍然還不是很完善，缺乏系統(tǒng)性的法律體系。這使得中小企業(yè)的許多權(quán)益得不到應(yīng)有的保障，在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展進程。此外，產(chǎn)權(quán)保護不到位，也嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。一項調(diào)查表明，對于私有財產(chǎn)可能被侵害的原因，5O%的企業(yè)主認為在于法律保障不完備。
2、融資渠道單一，籌資難度大
第一，融資方式比較單一，缺乏直接的市場融資渠道，中小企業(yè)很少能夠采用發(fā)行債券的融資方式募集資金，能夠發(fā)行股票上市融資的企業(yè)也為數(shù)不多。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)融資總量中主要依靠商業(yè)銀款和民間借貸的融資方式占到了5O%以上，而且由于中小企業(yè)規(guī)模偏小，發(fā)展前景不明朗，本身的資信水平不高，加之與銀行等金融機構(gòu)的信息不對稱，提高了金融機構(gòu)在向中小企業(yè)提供信貸時的交易成本與風險，使得中小企業(yè)向銀行困難；第二，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融中介機構(gòu)和擔保機構(gòu)。
3、企業(yè)管理模式僵化，管理思想陳舊
中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
4、財務(wù)管理的重視程度不夠，制度不健全
�。�1）中小企業(yè)由于生存的壓力，大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，不重視財務(wù)管理的建設(shè)，而是把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。
�。�2）中小企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)非常簡單，專業(yè)性不強，內(nèi)部控制能力較弱；財務(wù)管理人才缺乏、財務(wù)管理人員素質(zhì)欠佳；財務(wù)管理制度不配套、管理內(nèi)容不健全、管理標準不明確，甚至財務(wù)手續(xù)不清等；缺乏財務(wù)管理的理論方法和相關(guān)知識，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。
5、資產(chǎn)的管理缺乏科學性，財務(wù)控制薄弱
目前相當數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在財務(wù)控制薄弱的問題，主要體現(xiàn)在：①對現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，存量現(xiàn)金沒有盤活，大大降低了企業(yè)的效益。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；而許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責任部門來組織落實，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞帳風險。③存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，有許多中小企業(yè)月末存貨占用資金比例很大，造成資金呆滯。④成本費用管理水平低。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。
三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益
財務(wù)管理對于中小企業(yè)來說有很重要的意義，是企業(yè)管理的核心問題，因此中小企業(yè)要想獲得長足的發(fā)展，必須要研究對策，對企業(yè)的財務(wù)管理作出適當?shù)母倪M，這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)的資源分配和財務(wù)監(jiān)督的職能，幫助中小企業(yè)快速發(fā)展。筆者認為可以從改善中小企業(yè)外部環(huán)境和加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理兩方面來探索解決的方法和對策。（一）改善中小企業(yè)外部環(huán)境
財政援助與稅收優(yōu)惠是世界各國政府扶持和保護中小企業(yè)的普遍作法。作為企業(yè)界中的弱勢群體，政府的政策雖然不能代替市場自身的資源配置，但有效的引導和扶持，發(fā)揮財政資金的杠桿作用，引導商業(yè)性資金的介入，有利于促進中小企業(yè)健康發(fā)展。
1、健全相應(yīng)的配套政策，加大對中小企業(yè)的政策引導和扶持力度。從政策上講，國家應(yīng)解除對中小企業(yè)諸多限制，放開經(jīng)營范圍，使中小企業(yè)有更多的平等競爭機會；放寬融資渠道，銀行要把扶植中小企業(yè)發(fā)展列入信貸計劃，解除信貸上的限制；在稅收、信貸、原料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售上給中小企業(yè)與國有大中型企業(yè)平等的地位。
2、強化監(jiān)督管理機構(gòu)的職能，給中小企業(yè)更多合理合法的關(guān)注。首先，稅務(wù)部門應(yīng)認真核實私營中小企業(yè)的收入、費用和利潤，使稅法賦予的檢查權(quán)、征收權(quán)、補稅罰款及罰滯納金權(quán)落在實處。對偷稅漏稅者情節(jié)嚴重的移交司法機關(guān)。同時，對其偏離政策方向的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行必要的稅收干預(yù)。其次，銀行要嚴格監(jiān)督中小企業(yè)貨幣資金的使用情況，使其合理使用資金。最后，在外部審計監(jiān)督問題上，應(yīng)拓寬注冊會計師的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，使社會審計的觸角更多地伸向中小企業(yè)。從而以外部監(jiān)督來完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理。
（二）加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益
除了政府加強相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行以促進中小企業(yè)全面發(fā)展外，企業(yè)自身還應(yīng)從以下幾方面入手：
1、提高管理者和財務(wù)人員的整體素質(zhì)
中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，重視財務(wù)管理的核心作用，學習現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營；在充分掌握財務(wù)理論知識的同時，應(yīng)搭建起企業(yè)自己財務(wù)制度的框架，按照規(guī)范的現(xiàn)代財務(wù)管理方法來加強自身的管理。
企業(yè)財務(wù)人員要主動學習新知識和提高業(yè)務(wù)操作能力，有較強的法律意識，在復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠保持職業(yè)的謹慎性和規(guī)范性，能從整體的角度出發(fā)，用科學的方法、明確的理解力和判斷力，找出解決問題的辦法和思路。
2、建立完善的財務(wù)管理制度
中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務(wù)管理狀況，除了堅持以觀念創(chuàng)新為基礎(chǔ)外，同時要堅持以制度創(chuàng)新為保證。所以中小企業(yè)在財務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務(wù)人員的財務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力。①樹立財務(wù)管理制度的意識，并使制度具有約束力。中小企業(yè)領(lǐng)導者首先應(yīng)當重視加強財務(wù)管理制度的建設(shè)，明確一個完整的財務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項財務(wù)操作，減少人為因素使管理出現(xiàn)問題，加強企業(yè)對各項資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制，降低企業(yè)的風險。②建立各種具體的財務(wù)管理制度。根據(jù)財務(wù)管理的內(nèi)容具體包括：第一，籌資管理制度。中小企業(yè)籌資管理制度應(yīng)該包括對財務(wù)人員在從事籌資工作過程中所應(yīng)遵守的規(guī)范標準，籌資預(yù)測及分析制度，特別是企業(yè)現(xiàn)有資金的管理制度，如資本金管理制度，公積金管理制度，負債管理制度等。第二，投資管理制度，在中小企業(yè)投資管理制度的設(shè)計上要突出投資決策和預(yù)算的規(guī)范化，建立投資預(yù)測分析制度，內(nèi)部投資管理制度等。第三，利潤分配管理制度。在利潤分配制度上要對企業(yè)利潤分配比例、幅度、內(nèi)容做出相應(yīng)的規(guī)范。
3、強化資金管理，樹立財務(wù)控制觀念
（1）提高認識，把強化資金管理作為提高管理水平的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。
�。�2）加強存貨管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免貨物呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。
（3）加強應(yīng)收賬款管理。建立一套嚴密的應(yīng)收款項管理系統(tǒng)，對應(yīng)收款項發(fā)生的時間、帳齡、金額、欠款人的信用情況進行管理，并落實到責任人。同時，根據(jù)不同的情況采取不同的措施�？梢圆扇‰娫挻呤铡Ｈ说情T拜訪、通過法律手段起訴欠款人等方式清收欠款。
�。�4）加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，保證財產(chǎn)安全。同時，財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。
4、完善企業(yè)自身，擴大資金來源
在現(xiàn)有理財環(huán)境下，中小企業(yè)要想獲得充足的資金來支持企業(yè)的發(fā)展，就必須盡可能地完善自身、擴大自己的融資渠道，增加資金的來源。
�。�1）不斷提高中小企業(yè)資信狀況，積極解決難問題。銀行之所以不愿意給中小企業(yè)提供，其中很重要的一個原因就是中小企業(yè)的信用狀況太差，其提供的會計報表等資料不值得銀行信任，不能償還的風險太大。所以，要打開銀行這扇資金來源的大門，中小企業(yè)必須從各個方面不斷地提高自己的資信狀況，改變在銀行眼中的差的印象。通過及時歸還、提供可靠的擔保、壯大企業(yè)資產(chǎn)以提供可抵押的資產(chǎn)等措施，樹立良好的信用狀況。
（2）降低企業(yè)與銀行之間信息不對稱的程度，取得銀行的信任，獲得支持。企業(yè)應(yīng)經(jīng)常主動地向銀行通報公司的經(jīng)營情況，使銀行對中小企業(yè)的具體生產(chǎn)情況和經(jīng)營活動盡可能有更透徹的了解，改變銀行對中小企業(yè)的種種偏見和不信任，逐步建立起與企業(yè)的良好關(guān)系。企業(yè)向銀行提出申請時，要多角度地展示企業(yè)的實力和前景，重點向銀行表達企業(yè)有充足的還款來源，增加銀行對企業(yè)能按時償還本息的信心。
�。�3）努力爭取現(xiàn)有中小企業(yè)擔保機構(gòu)的支持。銀行出于對自身信貸資金安全性的考慮，在向企業(yè)時要求企業(yè)能提供良好的擔�；虻盅�，而中小企業(yè)出于自身規(guī)模和資金的限制，往往難以向銀行提供抵押，也難以取得第三方的信用擔保，這時如能獲取中小企業(yè)擔保機構(gòu)的支持，那么企業(yè)獲得銀行就基本成為定局。
5、進行科學的投資決策，以追求最大的投資效益
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)取得理財自主權(quán)和法人財產(chǎn)權(quán)，資金的營運是企業(yè)經(jīng)濟管理的核心。資金的營運關(guān)系到企業(yè)投資的方向和效益。企業(yè)自身的發(fā)展壯大要求企業(yè)樹立科學的投資觀念。因此，財務(wù)管理直接參與資金營運的決策已成為企業(yè)的必然要求。①財務(wù)管理必須運用管理會計的專門方法，對資金的投入和產(chǎn)出，如何降低成本和增加利潤進行事前預(yù)測、事中控制、事后反映，以提供企業(yè)經(jīng)營的決策，選擇最大的投資效益。②企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程充滿風險，科學的投資決策要求企業(yè)對風險程度大的項目，決策面臨不確定性的風險方案主動回避。③企業(yè)要建立科學的投資決策體系，投資決策應(yīng)該圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立有效的決策支持系統(tǒng)和專家系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的實際大力研發(fā)投資創(chuàng)新，以獲得最大的投資效益。
6、建立健全內(nèi)部控制制度，樹立經(jīng)營風險觀念
內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證信息真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，由企業(yè)管理者及其員工共同實施的一套責權(quán)利分明的內(nèi)部管理體系。以《企業(yè)財務(wù)準則》、《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營實際，制定科學可行的會計工作流程，建立各崗位責任制、授權(quán)審批制和不相容職務(wù)分離制度等，有效增強內(nèi)部財務(wù)管理，發(fā)揮會計監(jiān)督職能，防范經(jīng)營風險，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。
總之，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，積極進行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競爭中走得長遠。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，一個有效的財務(wù)管理系統(tǒng)是非常重要的，它是企業(yè)決策機構(gòu)信息的重要來源，也是企業(yè)內(nèi)部控制的依據(jù)。只有財務(wù)管理搞好了，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進行。所以中小企業(yè)對財務(wù)管理必須要有清醒的認識，并積極進行革新，使企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。
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