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會計畢業(yè)論文

會計信息內(nèi)部控制建設分析論文

時間:2022-10-11 07:02:54 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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會計信息內(nèi)部控制建設分析論文

  一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點

會計信息內(nèi)部控制建設分析論文

  會計信息系統(tǒng)和傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)不同,它建立在現(xiàn)代網(wǎng)絡和計算機技術之上,通過軟件和數(shù)據(jù)庫技術,打破了傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)受時間和空間限制的缺點,把企業(yè)財務和業(yè)務整合到一起,形成了一體化智能平臺。在內(nèi)部控制上,會計信息系統(tǒng)雖然遵循了手工系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的大多基本原則,但由于程序控制替代了人工控制,其控制范圍更廣,要求更為嚴格,管理也更加智能,從而體現(xiàn)出有別于原始手工系統(tǒng)控制的顯著特點。

  1.控制對象信息化

  會計信息系統(tǒng)主要由計算機硬件設備(服務器、計算機終端、網(wǎng)絡設備、打印機等)、系統(tǒng)軟件(操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng))、應用軟件(企業(yè)ERP軟件)三大部分組成。所以會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對象除了原始會計系統(tǒng)中的人員、崗位、職責、流程之外,又增加了信息化設備以及應用軟件及自動化流程。

  2.財務業(yè)務一體化

  整個信息系統(tǒng)的融合,把企業(yè)的財務核算管理與企業(yè)的經(jīng)營決策整合到了一起,使其擺脫了時間上和空間上的限制,企業(yè)整個財務和經(jīng)濟業(yè)務交織成一體。

  3.管理模式扁平化

  依托于高速的網(wǎng)絡和計算機處理速度,財務主管可以實現(xiàn)真正意義上實時管理和在線管理,安排和部署無縫銜接,溝通和交流近在咫尺。會計電算化大大減輕了財務核算工作的強度,使會計管理職能可以相對集中到更高層次,使管理層次呈現(xiàn)扁平化。

  4.業(yè)務過程數(shù)字化

  首先,不同于手工會計記賬,會計信息系統(tǒng)所有的數(shù)據(jù)都保存在磁盤或其他存儲介質(zhì)上,全部以數(shù)字形式存儲。其次,除原始憑證和記賬憑證外,會計的其他工作基本上實現(xiàn)了無紙化,既節(jié)約了時間,又降低了成本。再次,會計業(yè)務中的好多流程實現(xiàn)了自動化和智能化,不用進行人為干預,就能自動處理數(shù)據(jù),進行記賬,生成報表。

  二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問題及建設

  1.企業(yè)內(nèi)控管理意識不到位

  《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是在2010年4月26日由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同發(fā)布的,連同以前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實施,財政部等五部門要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司率先執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。幾年來,雖然也有非上市公司開始逐漸實施,但也只停留在紙面上,企業(yè)本身內(nèi)控意識并不是很強。對于會計信息系統(tǒng)內(nèi)控,更多的是把工作職能下放到相關部門,例如財務部門或者信息化部門,而上層沒有整體管控,造成內(nèi)控制度形同虛設,流于形式,部門間相互扯皮,互相推諉。所以要想會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制真正起到作用,第一要務就是企業(yè)領導決策層必須重視和正視企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證其執(zhí)行力,這也是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設的前提和基礎。

  2.信息化系統(tǒng)安全防范意識欠缺

  由于會計信息系統(tǒng)是建立在計算機網(wǎng)絡環(huán)境上的,所以計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定就成為會計信息系統(tǒng)正常運行的前提。首先要健全用戶認證及系統(tǒng)準入制度,加強對用戶名及密碼的管理,防止用戶仿冒登陸,同時加密業(yè)務數(shù)據(jù),防止數(shù)據(jù)泄露。其次,實行內(nèi)外網(wǎng)安全隔離措施,從外部網(wǎng)絡訪問內(nèi)部網(wǎng)絡時,進行更加嚴格的身份和設備驗證,確保內(nèi)部網(wǎng)絡不被外部入侵。第三,建立信息設備專人負責制,定期對設備進行輪檢,對系統(tǒng)進行漏洞安全檢查,對核心設備和網(wǎng)絡建立容災備份機制,最大限度地減少網(wǎng)絡信息設備對業(yè)務的影響。第四,強化軟件采購制度,根據(jù)用戶需求有針對性的采購軟件,同時加強信息化培訓,提升會計信息化系統(tǒng)運作效率。

  3.會計處理差錯被忽略

  由于會計信息系統(tǒng)采用計算機處理數(shù)據(jù),在人們的意識里自然而然地產(chǎn)生了一種意識:不會出錯。但恰恰相反,正是由于會計信息系統(tǒng)自動處理數(shù)據(jù),一旦在數(shù)據(jù)輸入或定制化處理時產(chǎn)生錯誤,那么和他相關的流程都會出錯,并且不易察覺,最終會造成整體財務數(shù)據(jù)失真或錯誤。例如,在制作記賬憑證錄入數(shù)據(jù)時,如果重復錄入,就會導致從會計科目到報表全部出錯。所以,在會計關鍵環(huán)節(jié),比如原始數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、會計憑證審核環(huán)節(jié),月末會計科目自動轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié),會計報表生成環(huán)節(jié)等其他關鍵性環(huán)節(jié),不能只依賴系統(tǒng)進行自動化處理,必須進行人工介入,以防止人為數(shù)據(jù)出錯造成會計報告失真或者錯誤。

  4.職權分離落實不到位

  由于會計信息系統(tǒng)很多流程都是計算機自動智能處理的,帶來的最大好處就是可以精簡機構和人員,傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)中的很多崗位可以精簡和合并,手續(xù)也可進行簡化,隨之而來的就是很多授權被合并到某個人身上,如果授權不合理,就會給舞弊和欺詐創(chuàng)造條件。為此,人員職能必須適當分工,明確每個崗位的指責,防止對處理過程的權限濫用。

  5.缺少風險應對措施

  對于企業(yè)來講,一般主要將風險應對放在關鍵業(yè)務上,比如籌資活動、投資活動、項目建設、合同管理等,對于信息系統(tǒng)的風險應對,則相應欠缺。企業(yè)應該把會計信息系統(tǒng)所面臨的各種風險進行分解,按可控程度、可接受損失程度、關鍵與否等標準進行分類,把分解后的各種指標按風險管控程度進行排序,然后建立起識別標準和應對措施。此外還應建立風險級別升級機制,當發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的風險不能及時排除和化解時,應將其風險級別進行提升,進行相應處理。例如發(fā)現(xiàn)企業(yè)重要數(shù)據(jù)有被拷貝的痕跡,風險級別為普通,在經(jīng)過規(guī)定時間的調(diào)查后未查出拷貝者,應將其風險級別升級,提升到重要級,以采取相應的補救措施?傊,為了充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的優(yōu)勢,堵塞其漏洞,在會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設上,一定要抓住關鍵點,進行科學的論證和可行性分析,建立有針對性的控制體系,以保證信息系統(tǒng)同企業(yè)各個業(yè)務系統(tǒng)的獨立性,使會計信息系統(tǒng)做到建有所值,投有所用。

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