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會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響論文
［摘要］隨著網(wǎng)絡信息化的到來，社會已經(jīng)全面邁向數(shù)字化時代，會計信息系統(tǒng)也逐漸產(chǎn)生和發(fā)展，逐步取代原來的傳統(tǒng)核算方法，使會計工作效率得到極大提高，會計信息傳遞更加便捷。會計信息系統(tǒng)的應用提升了企業(yè)財務管理信息化的水平，推動了現(xiàn)代管理方法的進一步實現(xiàn)，避免了以往會計核算系統(tǒng)所產(chǎn)生的低效率以及數(shù)據(jù)錯誤。但會計信息系統(tǒng)的運用也產(chǎn)生了諸多的問題，企業(yè)內(nèi)部控制信息產(chǎn)生安全威脅，使企業(yè)信息系統(tǒng)的風險性大大增加。因此在會計信息系統(tǒng)下，加強企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性，保證公司各項經(jīng)濟業(yè)務順利開展，努力實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理目標。
［關鍵詞］會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；風險控制
1企業(yè)內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標、保證會計信息的準確性和有效性而在單位內(nèi)部采取的一系列措施、方法和戰(zhàn)略的總稱，它不能夠僅僅局限在特定的事項，而是要貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)，需要企業(yè)全體成員共同參與實施。1972年，美國準則委員會（ASB）對內(nèi)部控制做了較為全面的定義，被世界各國廣泛認可和使用。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息科技的發(fā)展，內(nèi)部控制理論也在原本的系統(tǒng)論和控制論的基礎上，延伸出了一項新的理論——信息論。電子信息技術的進步為信息論的提出提供了物質基礎，信息論的提出標志著內(nèi)部控制走向現(xiàn)代化管理的道路，所謂信息論也就是隨著信息時代的不斷發(fā)展，將會計信息系統(tǒng)與企業(yè)管理進行結合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的高速傳遞和處理，從而提高內(nèi)部控制的及時性和準確性。內(nèi)部控制的核心是內(nèi)部牽制，現(xiàn)代內(nèi)部控制是在市場條件下對內(nèi)部牽制的完善和升華，通過信息系統(tǒng)和電子科技對各項數(shù)據(jù)進行高效準確地核算，使企業(yè)內(nèi)部控制展開更加順暢。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導致的企業(yè)管理人員挪用資金等丑聞，在社會上引起極其嚴重的后果，制度不健全導致內(nèi)部控制體系無法全面構建，財務監(jiān)督機制無法開展，企業(yè)無法在事前杜絕財務舞弊現(xiàn)象，也不能在財務舞弊行為發(fā)生的過程中發(fā)揮監(jiān)督作用而中止。內(nèi)部控制就如同企業(yè)內(nèi)部的防火墻，能夠為企業(yè)塑造良好的發(fā)展環(huán)境，如果不進行相應的內(nèi)部控制建設，企業(yè)就無法對生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風險進行監(jiān)督和控制，最終導致企業(yè)承擔巨大的風險隱患甚至蒙受重大損失。
2會計信息系統(tǒng)的特點
會計信息系統(tǒng)是隨會計信息化趨勢而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織管理的重要內(nèi)容之一，是會計核算理論與信息技術的有機結合，會計信息系統(tǒng)由會計電算化系統(tǒng)發(fā)展而來，從20世紀末得到廣泛應用。1982年，美國學者麥卡錫在《AccountingReview》雜志上展開了對會計信息系統(tǒng)的論述，認為現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的核心是集成數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)共享并提出了資源-時間-參與者（REA）模型，這標志著現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)理論的形成。會計信息系統(tǒng)不同于會計電算化系統(tǒng)，會計電算化系統(tǒng)強調(diào)的是會計核算工具上的革新，即由手工核算記賬或者由電子輔助工具記賬轉變?yōu)橥ㄟ^電子計算機進行記錄以及核算，隨著科學技術的發(fā)展，以及政府部門在相關方面的大力推動，會計電算化在我國已經(jīng)較為普及。而會計信息系統(tǒng)的主要特點是數(shù)據(jù)的傳輸與共享，以電子信息系統(tǒng)為媒介，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息的精確流動，希望的會計電算化只是實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的信息化，但是并未實現(xiàn)在符合企業(yè)戰(zhàn)略管理需求的，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的流動與共享。會計信息系統(tǒng)能夠動態(tài)反映企業(yè)經(jīng)營狀況與財務狀態(tài)，從而對經(jīng)營成果進行核算和分析，使動態(tài)信息得到及時的反映與處理，為企業(yè)管理和決策提供必要的依據(jù)；能夠實現(xiàn)會計資源的共享，使會計數(shù)據(jù)能夠在各個信息鏈接部門動態(tài)流轉，使企業(yè)各部門都可以共享完整的財務數(shù)據(jù)，擺脫了各部門各自為政的狀態(tài)，同時也減少了因為數(shù)據(jù)不流動而進行反復核對導致的勞動力浪費；可以實時處理會計信息，動態(tài)核算與靜態(tài)核算相結合，數(shù)據(jù)可以進行核驗與比對，方便進行財務分析與經(jīng)營預測，最大限度發(fā)揮企業(yè)財務管理的作用；可以提供高質量的財務信息，使會計核算工作幾乎可以與相對應的業(yè)務同步進行，不必收到會計核算工作延遲的制約，推動會計核算和業(yè)務活動的一體化開展；能夠更加全面綜合地展示和披露會計信息，不但能顯示財務信息，而且可以通過會計信息系統(tǒng)分析一系列與企業(yè)經(jīng)營有關的非財務信息，滿足利益相關者更加全面廣泛的財務需求。
3會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的挑戰(zhàn)
3.1內(nèi)部控制信息風險增加
在信息化時代，會計信息系統(tǒng)逐漸取代了傳統(tǒng)會計核算系統(tǒng)，成為了當前企業(yè)會計處理的主要方式，隨著會計處理方式的變化，內(nèi)部控制的實踐模式也發(fā)生了相應的改變。在傳統(tǒng)的會計核算模式下，紙質憑證造假尚有跡可循，可以通過反復比對的方式核實真?zhèn)�，當出現(xiàn)造假情況時證據(jù)也可以保留，然而在會計信息系統(tǒng)下會計信息修改和操作全部都由軟件操作，在進行信息的篡改后很難留下痕跡，給不法之徒以可乘之機。在推行會計信息化之后，企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境都發(fā)生了變化，衍生出很多在傳統(tǒng)會計核算階段不曾出現(xiàn)的風險。
3.2缺乏科學的協(xié)調(diào)管理理念
控制環(huán)境、風險評估、活動控制、信息的溝通、信息的監(jiān)控，這些是在企業(yè)進行內(nèi)部控制的過程中，貫穿企業(yè)整個管理過程的幾個構成要素。會計信息系統(tǒng)的普及和應用帶來了新的財務管理理念和內(nèi)部控制理念，在會計信息系統(tǒng)背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系不僅要對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務和經(jīng)營管理人員的協(xié)調(diào)和管理，要求會計信息系統(tǒng)和相應操作人員進行優(yōu)化和提升。很多企業(yè)管理理念滯后，對會計信息化缺乏科學全面的理解，將會計信息化理解為會計電算化，這樣就無法整合會計流程，難以充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)對科學決策的推動和支撐作用。
3.3產(chǎn)生授權控制隱患
在企業(yè)采用傳統(tǒng)會計核算系統(tǒng)時，企業(yè)的內(nèi)部控制建立在崗位分離制和職責分工制度的基礎上。然而在采用會計信息系統(tǒng)之后，很多企業(yè)由于缺乏信息化管理理念，對崗位缺乏系統(tǒng)的分析規(guī)劃以及分離約束，并未基于科學的權責體系進行崗位設置，使得內(nèi)部控制機制難以實現(xiàn)預期目標。在會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，很多會計業(yè)務由系統(tǒng)進行自動進行處理，企業(yè)內(nèi)部控制交由程序完成，在實際操作過程中可能出現(xiàn)未經(jīng)批準擅自對會計程序和數(shù)據(jù)進行篡改的情況，產(chǎn)生授權控制隱患。
4會計信息化下內(nèi)部控制改善對策
4.1完善員工培訓體系
員工是企業(yè)會計信息化系統(tǒng)的操作者和內(nèi)部控制體系的執(zhí)行者，提高員工素質，特別是財務人員的專業(yè)素質是完善內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容。在對工作人員進行培訓的過程中，要注重培養(yǎng)責任感和集體榮譽感，促進其形成誠信觀念以及良好的職業(yè)道德。在會計信息化系統(tǒng)下，企業(yè)要面對錯綜復雜的風險以及科學技術發(fā)展的帶來的激烈的市場競爭環(huán)境，同時，內(nèi)部控制理論和制度實踐處在建設發(fā)展階段，因此加強道德規(guī)范和員工行為準則建設，逐漸成為保障企業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。
4.2健全風險評估體系
會計信息系統(tǒng)的推廣和應用使企業(yè)從原本封閉式的經(jīng)營模式轉為開放式的經(jīng)營體系，在業(yè)務流程和操作過程都將發(fā)生與傳統(tǒng)模式不同的巨大變化。會計信息系統(tǒng)的應用已經(jīng)逐漸成為市場發(fā)展難以抵擋的趨勢，社會公眾的信息需求、企業(yè)間的信息交流以及政府機構的監(jiān)管都要求企業(yè)進行會計信息系統(tǒng)建設。企業(yè)應當盡快適應這種新型的業(yè)務處理流程，從而避免在科學技術發(fā)展、市場競爭日趨激烈的條件下，會計信息系統(tǒng)逐漸普及而帶來的風險壓力。在企業(yè)進行傳統(tǒng)向信息的轉變過程中，要重視風險控制、提升風險識別和評估能力，建立專門的風控部門進而實現(xiàn)企業(yè)對風險的有效識別和控制。
4.3落實崗位建設體系
崗位建設是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，會計信息化為各崗位的信息交流和協(xié)調(diào)配合提供了便利，但是也造成傳統(tǒng)崗位設置效率低、審批流程不明確以及責任無法落實到位等問題。企業(yè)應當重視崗位建設工作，堅持崗位分離制度和責任追究制度以減小會計信息在處理過程中存在的風險。會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的授權和審批與傳統(tǒng)的會計核算系統(tǒng)相比發(fā)生了巨大變化，企業(yè)需要保障結果的真實性、科學性和有效性，要充分的利用現(xiàn)有的身份識別技術強化企業(yè)的內(nèi)部控制，確保會計信息系統(tǒng)的訪問控制能夠可靠的執(zhí)行，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學的支撐，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展。
[參考文獻]
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