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貸前調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)分析是十分重要的
一、貸前調(diào)查中財(cái)務(wù)分析的作用企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書(shū)面資料。企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。在具體分析過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表僅僅是數(shù)據(jù)，分析的核心在于解釋數(shù)據(jù)，并尋找深層次的原因，關(guān)鍵是要透過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)是否存在影響貸款安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而得出借款企業(yè)有無(wú)還款能力的結(jié)論。
企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分成不同部分和指標(biāo)，并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn)識(shí)企業(yè)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力。
當(dāng)然，貸前調(diào)查中財(cái)務(wù)報(bào)表分析只是一個(gè)認(rèn)識(shí)過(guò)程，只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出決策建議，只能做出評(píng)價(jià)而不能改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。在貸前調(diào)查中把握的一條重要原則是，針對(duì)借款申請(qǐng)人存在的風(fēng)險(xiǎn)因素提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議，若風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)則可建議予以信貸支持，否則反之。
二、信貸調(diào)查中財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法
調(diào)查人員進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析最關(guān)注的是借款申請(qǐng)人現(xiàn)在和未來(lái)的償債能力。借款申請(qǐng)人償債能力與盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量等因素密切相關(guān)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析可從以下兩方面著手：
�。ㄒ唬┭芯恳�(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量：不同規(guī)模的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不同；資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的不同，反映企業(yè)利用經(jīng)濟(jì)杠桿的理念和償債能力的不同；收入、利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)盈利模式及持續(xù)盈利能力的不同；現(xiàn)金流量的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢程度、現(xiàn)金的賺取能力、籌資能力和再生產(chǎn)能力的不同。
�。ǘ┰敿�(xì)分析三張表：三張表應(yīng)互相印證、有機(jī)統(tǒng)一。使用一些分析方法（如指標(biāo)分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等），對(duì)異常變動(dòng)的地方找原因，并預(yù)測(cè)未來(lái)變動(dòng)情況，對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況尤其是償債能力給予綜合評(píng)價(jià)，為貸款決策提供參考。
三、貸前調(diào)查中企業(yè)財(cái)務(wù)分析的關(guān)注點(diǎn)
除上述常規(guī)分析方法外，結(jié)合貸前調(diào)查的特點(diǎn)，實(shí)際操作中重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：
�。ㄒ唬╆P(guān)注存貨、應(yīng)收賬款。存貨有太多沉沒(méi)成本，分析存貨結(jié)構(gòu)、價(jià)值、期限以及變現(xiàn)性。應(yīng)收賬款關(guān)注集中度、回收率、變化趨勢(shì)，詳細(xì)分析賬齡、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量，確定壞賬風(fēng)險(xiǎn)及其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。應(yīng)特別注意的是“其他應(yīng)收款”，往往隱藏很多問(wèn)題，如大股東和關(guān)聯(lián)企業(yè)欠款，極大地影響了企業(yè)的償債能力，也對(duì)信用社監(jiān)控信貸資金的使用帶來(lái)難度。通過(guò)其他應(yīng)收款大額往來(lái)明細(xì)及款項(xiàng)性質(zhì)的注釋?zhuān)闪私馄髽I(yè)大額資金是否被其他企業(yè)占用，有無(wú)往來(lái)單位名稱(chēng)異常、往來(lái)性質(zhì)異常的款項(xiàng)，對(duì)分析企業(yè)的資金流向及風(fēng)險(xiǎn)有很大作用。
�。ǘ╆P(guān)注銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)但利潤(rùn)下降情況，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變動(dòng)，是否成本增長(zhǎng)率高于銷(xiāo)售增長(zhǎng)率，關(guān)注銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流下降情況（應(yīng)收賬款增加）。企業(yè)財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵是解釋數(shù)據(jù)，如利潤(rùn)率下降是由于市場(chǎng)原因還是原材料價(jià)格上漲因素造成的，是整個(gè)行業(yè)的下滑還是個(gè)別現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)影響有多大，是短暫的還是持續(xù)的，這些分析都至關(guān)重要。
（三）分析盈利能力應(yīng)分析各層次利潤(rùn)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、稅前/后利潤(rùn)及與銷(xiāo)售凈額的比率，反映出借款申請(qǐng)人對(duì)費(fèi)用管控能力。
�。ㄋ模┴�(fù)債中的“應(yīng)付賬款”同樣分析賬齡和集中程度。“其他應(yīng)付款”也是一個(gè)需要全面了解的項(xiàng)目。往往隱藏著向股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他關(guān)系人的大量借款，削弱了企業(yè)未來(lái)的償債能力。
�。ㄎ澹┖藢�(shí)資產(chǎn)的真實(shí)有效性和價(jià)值。如資本公積中的資產(chǎn)評(píng)估增值，是否有虛增情況。若評(píng)估增值所占比重過(guò)大或無(wú)形資產(chǎn)占比過(guò)高，將嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性，影響對(duì)其償債能力的判斷，只有還原為真實(shí)有效的資產(chǎn)所作的評(píng)價(jià)才是有意義的。
�。┲攸c(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)金流量分析。現(xiàn)金流量分析不局限于現(xiàn)金流量表，還要與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等結(jié)合起來(lái)對(duì)照分析，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致統(tǒng)一，可互相解釋?zhuān)@樣才能全面而深刻地揭示公司的償債能力、盈利能力、管理業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的成績(jī)和問(wèn)題�，F(xiàn)金流量分析應(yīng)集中在：借款申請(qǐng)人的現(xiàn)金來(lái)源和用途有哪些，是否圍繞其主營(yíng)業(yè)務(wù)；是否存在現(xiàn)金流不足或?yàn)樨?fù)情況，其主要原因何在；借款申請(qǐng)人未來(lái)的現(xiàn)金需求如何；借款申請(qǐng)人未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是否持續(xù)穩(wěn)定等。
不可否認(rèn)，我們?cè)谄髽I(yè)財(cái)務(wù)分析時(shí)很多情況下是憑經(jīng)驗(yàn)判斷，加之收集到的財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在缺陷。但是通過(guò)幾年的實(shí)際工作發(fā)現(xiàn)，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)分析往往可以獲得很多有價(jià)值的信息并發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為信貸決策起到了很好的參考作用。我們?cè)谛刨J調(diào)查中只有不斷總結(jié)、探索更加有效的分析方法、收集更全面準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息并使之發(fā)揮更大的作用，才能更好地提出信貸建議，為決策層提供真實(shí)、全面、科學(xué)的決策信息。
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